(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016年的有关会计分录。2010年1月1日，A公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：(1)2010年1月1日，A公司从B公司购入一套X软件，专门用于该研发项目；A公司支付该软件产品价款134万元，合同规定，由B公司派出专业人员进行该软件的安装调试并提供相关咨询服务，为此，A公司需另支付相关专业服务费用及测试费16万元，2010年1月5日，该软件达到预定用途，相关款项于当日全部支付。A公司对X软件采用直线法摊销，预计该新产品专利技术项目将于2012年底研发成功，假定研发成功后，X软件无其他用途，且不能转让或出售，预计净残值为零。(2)2010年，A公司该研发项目共发生材料费用50万元，工资费用200万元，均属于研究阶段支出，工资费用已用银行存款支付。(3)2011年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目研发成功在技术上已具有可行性，A公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产，假设开发阶段发生的支出全部可以资本化，为此，A公司于2011年1月1日向银行专门借款1 000万元，期限3年，年利率12％，每年年底付息。(4)2011年，该研发项目共发生材料费用300万元，工资费用230万元，工资费用已用银行存款支付。(5)2012年，该研发项目共发生材料费用200万元，工资费用100万元，工资费用已用银行存款支付。(6)2012年6月，该研发项目已基本研发成功，A公司在申请专利时发生登记注册登记费、律师费等相关费用15万元，7月1日该项专利技术达到预定用途，A公司从即日起将其用于产品生产。(7)2012年7月，A公司将X软件报废。(8)预计该新产品专利技术的使用寿命为10年，该专利的法律保护期限为20年，A公司对其采用直线法摊销。(9)假定不考虑相关税费及专门借款闲置资金的利息收入或投资收益。要求：(1)编制2010年的有关会计分录；(2)编制2011年的有关会计分录；(3)编制2012年的有关会计分录。（答案中的金额以万元为单位）

【◆参考答案◆】：借：研发支出——资本化支出 385　　 贷：累计摊销 25　　　　 原材料 200　　　　 应付职工薪酬 100　　　　 应付利息 60借：应付职工薪酬 100　　 贷：银行存款 100借：无形资产——专利技术 1 100　　 贷：研发支出——资本化支出 1 085　　　　 银行存款 152016年7月：借：营业外支出 25　　 累计摊销 125　　 贷：无形资产——X软件 1502016年末：借：财务费用 60　　 贷：应付利息 60借：应付利息 120　　 贷：银行存款 120借：制造费用 55　　 贷：累计摊销 55

【◆答案解析◆】： 使用寿命有限的无形资产，应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额进行后续计量。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 风铃、花田公司均为一般纳税企业，增值税税率为17％。风铃公司销售给花田公司一批库存商品，应收账款为含税价款550万元，款项尚未收到。到期时花田公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，风铃公司同意花田公司用存货抵偿该项债务，该产品公允价值为450万元(不含增值税)，成本为300万元，已提减值准备22.5万元，假设风铃公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备。则风铃公司冲减资产减值损失的金额是（ ）万元。
A．6.5
B．0
C．460.5
D．30

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 冲减资产减值损失=450×(1+17%)-(550-30)=6.5(万元) 会计分录如下：（单位：万元） 借：库存商品 450 应交税费——应交增值税（进项税额） 76.5 坏账准备 30 贷：应收账款 550 资产减值损失 6.5 综上，本题应选A

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量；不确定的或者在非日常活动能力中取得的政府补助，应按其应收的金额计量。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收的金额计量；不确定的或者在非日常活动能力中取得的政府补助，应按实际收到的金额计量。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 事业单位对财政直接支付方式购置固定资产，发票金额包括3个月的扣留质量保证金，在账务处理中涉及的会计科目有（）。
A．非流动资产基金
B．事业支出
C．其他应付款
D．财政补助收入

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】： 选项ABCD均涉及，会计分录如下： （1）购入固定资产，扣留质量保证金时： 借：固定资产【确定的固定资产成本】 贷：非流动资产基金——固定资产 借：事业支出等【构成资产成本的全部支出金额】 贷：财政补助收入【实际支付金额】 其他应付款【扣留的质量保证金】 （2）质保期满，支付质量保证金时： 借：其他应付款【扣留的质量保证金】 贷：财政补助收入 综上，本题应选ABCD 【提个醒】发票金额包括质量保证金且扣留质量保证金的扣留期≥1年的，不涉及“其他应收款”科目，计入“长期应收款”科目。如果发票金额不包括质量保证金，不涉及“其他应收款”及“长期应收款”科目。在支付时直接计入“事业支出”科目。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（　　）。
A．投资合同约定的汇率
B．投资合同签订时的即期汇率
C．收到投资款时的即期汇率
D．收到投资款当月的平均汇率

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。选项C正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计提折旧的固定资产有（　　）。
A．正在改扩建而停止使用的固定资产
B．大修理停用的固定资产
C．季节性停用的固定资产
D．未使用的机器设备

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项A错误；选项B．C和D均应计提折旧。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失属于企业的资产。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业因固定资产盘亏造成的待处理非流动资产净损失，预期不会给企业带来经济利益的流入，不符合资产的定义，不属于企业的资产。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列应列示在企业资产负债表“存货”项目中的有（　）。
A．领用的用于生产产品的原材料
B．尚未制造完成的在产品
C．尚未提货的已售产品
D．已发出但尚未销售的委托代销商品

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：购货方尚未提货的已售产品，风险报酬已经转移，应作为购货方的存货。因此，选项C不应列示在企业资产负债表“存货”项目中。综上所述 故而选ABD

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] A公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资产交换时，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公允价值变动损益要结转计入其他业务成本。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（　　）。
A．取得借款使用的主要计价货币
B．确定商品生产成本使用的主要计价货币
C．确定商品销售价格使用的主要计价货币
D．从经营活动中收取货款使用的主要计价货币

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。