(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算确定DUIA公司2015年12月31日该投资性房地产的计税基础并编制与递延所得税有关的会计分录；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司2015年12月31日该投资性房地产的计税基础=4 500-540-15×8=3 840（万元）。借：其他综合收益 210 所得税费用 55 贷：递延所得税负债 265

【◆答案解析◆】：借：其他综合收益 210 [4 800-（4 500-540）]×25% 所得税费用 55 [（4 900-4 800）+15×8]×25% 贷：递延所得税负债 265 [（4 900-3 840）×25%]

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账，并列报于财务报表而确定其金额的过程。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：题目表述正确。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 五好企业于2012年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2015年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。关于该事项下列表述正确的是该设备2015年的折旧额为（）万元。
A．更改固定资产折旧方法属于会计政策变更
B．该设备2015年的折旧额为0.73万元
C．该设备2015年的折旧额为0.33万元
D．该事项需调整2015年年初未分配利润

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，更改固定资产折旧方法属于会计估计变更； 选项B表述正确，选项C表述错误，2014年12月31日设备的账面净值＝6－6×2/5－(6－6×2/5)×2/5＝2.16(万元)，该设备2015年计提的折旧额＝(2.16－0.7)÷(4－2)＝0.73(万元)； 选项D表述错误，会计估计变更使用未来适用法，不需调整年初未分配利润。 综上，本题应选B

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有（）。
A．售后回购在任何情况下都不确认收入
B．以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入
C．在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入
D．不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理； 选项BC表述正确； 选项D表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。不满足收入确认条件的，回购价格大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息费用，计入财务费用。 综上，本题应选AD 【提个醒】本题要求选出“错误”的选项。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月，甲事业单位启动一项公益项目，当年收到上级主管部门拨付的项目经费500万元，为该项目发生的事业支出430万元。2015年12月，项目结束，经上级主管部门批准，该项目的结余资金留归该事业单位使用。对结余资金，下列会计处理中正确的是（）。
A．将70万元结余资金财政补助结转
B．将70万元结余资金转入事业基金
C．将70万元结余资金转入经营结余
D．将70万元结余资金转入事业结余

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 年末，完成非财政补助专项资金结转后，事业单位应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，如果已完成项目的剩余资金留归本单位使用的，贷记“事业基金”。 本题应贷记“事业基金”科目=500-430=70（万元） 综上，本题应选B

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下： 　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用上限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。 　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。 　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。 　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。 　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。 　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。 　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 　处置长期股权投资的损益=5600+1400-（4500+324+1749+60）+60=427（万元）　　处置分录：　　借：银行存款 5600　　　　可供出售金融资产--成本 1400　　　　贷：长期股权投资--投资成本 4824 --损益调整 1749 --其他综合收益 60　　　　　　投资收益 367　　借：其他综合收益 60　　　　贷：投资收益 60

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少每年年末进行减值测试的有（）。
A．使用寿命不确定的专利权
B．非同一控制下企业合并产生的商誉
C．尚未达到预定可使用状态的无形资产
D．对合营企业的长期股权投资

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项ABC符合题意，资产存在减值迹象是资产需要进行减值测试的必要前提，但是：（1）因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。（2）对于尚未达到可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，也至少应当每年进行减值测试。 选项D不符合题意，对于长期股权投资，在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。 综上，本题应选ABC。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售是构成重组的一部分也一样。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于可收回金额的说法中，正确的是（　）。
A．资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者为可收回金额
B．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值
C．以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额
D．以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，需重新估计资产的可收回金额

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：本题考核资产可收回金额的计量。选项D，以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。综上所述，故而选ABC

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制固定资产转入待处置资产时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：待处置资产损溢 400 000　　 贷：固定资产 400 000

【◆答案解析◆】： 固定资产转入待处置资产时，事业单位应将其账面余额和相关的累计折旧转入“待处理资产损溢”科目。