(1)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司2015年2月在2014年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2013年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的折旧政策，该固定资产2013年应计提折旧200万元，2014年应计提折旧400万元。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。则该公司下列处理中，正确的有（　　）。
A．DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元
B．DUIA公司2014年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元
C．DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元
D．DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，DUIA公司2014年度利润表“管理费用”本期应调增的金额为2014年的折旧额400万元，不包括2013年的折旧额200万元； 选项B处理正确，DUIA公司2014年度利润表“净利润”调减金额=400×（1-25%）=300万元； 选项C处理正确，DUIA公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减金额=200+400=600万元 选项D处理正确，DUIA公司2014年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减金额=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（万元） 综上，本题应选BCD

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 会计估计的特点包括（　　）。
A．会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响
B．会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础
C．会计估计相应会削弱会计核算的可靠性
D．会计估计是企业进行会计核算的基础

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：会计估计并不会削弱会计核算的可靠性，会计政策是企业进行会计核算的基础。综上所述，故而选AB

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下： 　　资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销期限为6个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）： 　　借：应收账款 60 　　　　贷：主营业务收入 60 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：库存商品 50 　　借：银行存款 26.88 　　　　销售费用 1.2 　　　　贷：应收账款 24 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额）4.08 　　资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 40 　　　　贷：主营业务收入 40 　　借：劳务成本 50 　　　　贷：应付职工薪酬 50 　　借：主营业务成本 50 　　　　贷：劳务成本 50 　　资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元） 　　借：银行存款 600 　　　　贷：营业外收入 600

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： ①甲公司相关处理不正确，理由：甲公司应按照完工百分比法确认该项建造合同的收入和成本，所以应确认的收入=500×10%=50（万元），应确认的成本=（50+350）×10%=40（万元）。　　②该事项属于资产负债表日后调整事项。 　　调整分录为：　　借：应收账款 10　　　　贷：以前年度损益调整--营业收入 10　　借：劳务成本 10　　　　贷：以前年度损益调整--营业成本 10　　借：以前年度损益调整--所得税费用 5（20×25%） 　　　　贷：应交税费--应交所得税 5　　借：以前年度损益调整 15　　　　贷：盈余公积 1.5　　　　　　利润分配--未分配利润 13.5

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（　　）。
A．采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润
B．采用权益法核算长期股权投资，被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和损失
C．采用权益法核算长期股权投资，收到被投资方实际发放的现金股利
D．采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：选项A，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；选项B，投资方应按享有的份额调整资本公积；C选项，按照权益法核算的长期股权投资，投资方自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值；选项D，成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应确认为投资收益。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 盘盈的存货应按其重置成本（而非公允价值）作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。　　 （　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，虽然该事项的发生可导致企业负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，不应该调整资产负债表日的财务报告，因此，该事项为非调整事项。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 翠翠公司2011年开始执行38项具体企业会计准则，该公司2011年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，应采用未来适用法的有（　）。
A．在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量
B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年
C．2010年应确认为资本公积的5 000万元计入了2010年的投资收益
D．在2011年变更投资性房地产的后续计量模式

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：选项A，属于会计政策变更，但采用未来适用法进行会计处理；选项B，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理；选项C，属于发现前期重大差错，应采用追溯重述法；选项D，属于会计政策变更，采用追溯调整法。综上所述，故而选AB

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 外购无形资产的成本包括（）。
A．购买价款、相关税费
B．使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等
C．引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用
D．在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项AB符合题意，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。 选项CD不符合题意，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用、其他间接费用和在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用应当记入当期损益。 综上，本题应选AB。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年12月31日的会计分录2014年11月5日，某捐资举办的民办学校获得一笔23 000元的捐款，捐款人要求将款项用于奖励该校2015年度科研竞赛的前十名学生。该民办学校在2015年12月25日将2014年收到的23000元捐款以现金的形式奖励给了科研比赛的前十名学生。要求：编制与该交易有关的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：捐赠收入——限定性收入 23 000 贷：限定性净资产 23000

【◆答案解析◆】： 期末，DUIA学校应将“捐赠收入——限定性收入”账面余额23 000元转入“限定性净资产”科目。