(1)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11 号——股份支付》规定，下列事项属于授予日的是（）。
A．2016年1月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商
B．2016年2月6日企业与职工（或其他方）双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致
C．2016年3月6日该协议获得股东大会或类似机构批准
D．2015年12月31日行权

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项C正确，授予日是指股份支付协议获得批准的日期。 选项D是行权日，行权日是指职工和其他方行使权力、获得现金或权益工具的日期。 综上，本题应选C。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15％。2012年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为15万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为7.5万元。根据税法规定自2013年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25％。该公司2012年利润总额为5 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2012年1月1日，以1 043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2012年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，实际年利率为5％。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。（3）2011年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定，采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定。（4）2012年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2012年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款200万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为150万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2012年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2012年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。（8）2012年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2012年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。（计算结果保留两位小数）要求：（1）计算甲公司2012年应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2012年应确认的递延所得税和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的相关会计分录。

【◆参考答案◆】：借：所得税费用 700.68 　　 递延所得税资产 117.50 　　 贷：应交税费——应交所得税 800.68 　　 　　递延所得税负债 5.00 　　 　　其他综合收益12.50

【◆答案解析◆】：借：所得税费用 700.68　　 递延所得税资产 117.50　　 贷：应交税费——应交所得税 800.68　　 　　递延所得税负债 5.00　　 　　其他综合收益12.50（50×25％）

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其在处置日的账面价值计量。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：母公司因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权应当按照其在处置日的公允价值重新计量。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制DUIA公司上述交易的账务处理；DUIA公司和HAPPY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2016年9月1日，双方达成协议，DUIA公司以其一批库存商品和生产经营过程中使用的机器设备换取HAPPY公司的一栋在建生产用厂房和一项可供出售金融资产。具体资料如下：（1）DUIA公司换出库存商品的账面价值为480 000元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为500 000元（不含增值税）；换出机器设备系2005年1月1日购入，其账面原价为250 000元，已计提折旧50 000元，已计提减值准备25 000元，当日的公允价值为150 000元；另收取银行存款138 500元。（2）HAPPY公司换出在建生产用厂房的账面价值为225 000元，公允价值为200 000元；换出可供出售金融资产的成本为300 000元，公允价值变动借方金额为30 000元，当日的公允价值为400 000元；（3）该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，相关手续于当日办理完毕。其他相关资料：（1）销售商品、固定资产（动产）适用的增值税税率为17%，销售固定资产（不动产）适用的增值税税率为11%；（2）不考虑其他相关因素的影响。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：DUIA公司从HAPPY公司收取的银行存款138 500元，其中包括换出资产高于换入资产的公允价值差额50 000元，以及换出资产销项数额110 500元与进项税额22 000元的差额88 500元。DUIA公司换入资产的入账价值总额=500 000+150 000-50 000=600 000（元），其中：换入在建工程的入账价值=600 000×200 000/（200 000+400 000）=200 000（元），换入可供出售金融资产的入账价值=600 000×400 000/（200 000+400 000）=400 000（元）。分录为：借：固定资产清理 175 000 累计折旧 50 000 固定资产减值准备 25 000 贷：固定资产 250 000借：可供出售金融资产——成本 400 000 在建工程——厂房 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 22 000 营业外支出——处置非流动资产损失 25 000 银行存款 138 500 贷：固定资产清理 175 000 主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 110 500借：主营业务成本 480 000 贷：库存商品 480 000

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换有时涉及多项资产，在此过程中，还可能涉及补价。与单项非货币性资产交换一样，涉及多项非货币性资产交换的计量，也应当首先确定换入资产成本的计量基础和损益确认原则，再计算换入资产的成本总额。在确定各项换入资产的成本时，则应当分别不同情况处理。（1）非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。（2）非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 幸福公司2013年度财务报告于2014年3月5日批准对外报出，财务报告报出前发生以下事项：2014年2月1日，幸福公司收到快乐公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2013年12月5日销售；2014年2月5日，幸福公司按照2013年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2014年2月25日，幸福公司发现2013年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2014年3月1日，提取法定盈余公积200万元。下列事项中，属于幸福公司2013年度资产负债表日后调整事项的有（　　）。
A．快乐公司因质量原因发生的退货
B．幸福公司发行公司债券
C．固定资产未计提折旧
D．提取法定盈余公积

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A属于，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项； 选项B不属于，幸福公司在资产负债表日后期间发行债券属于非调整事项； 选项C属于，日后期间发现的前期差错，属于调整事项； 选项D属于，提取法定盈余公积属于报告年度应该提取的，未提取属于前期差错，所以日后期间提取法定盈余公积应作为调整事项。 综上，本题应选ACD

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不属于借款费用的是（　　）。
A．发行债券的折价或溢价
B．借款辅助费用的摊销
C．借款利息
D．承租人确认的融资租赁发生的融资费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用的摊销、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。 注意：发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 因此，本题表述错误

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业内部研发无形资产研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。会计核算时，首先在“研发支出——费用化支出”中归集，期末列示在资产负债表“开发支出”项目中。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。会计核算时，首先在“研发支出——费用化支出”中归集，期末列示在利润表“管理费用”项目中。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产组认定的说法中，正确的是（）。
A．资产组确定后，在以后的会计期间可以根据需要随意变更
B．只要是某企业的资产，则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组
C．资产组的认定，不必考虑企业管理层管理生产经营活动的方式
D．企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更； 选项B说法错误，资产组是由创造现金流入相关的资产组成的，并不是企业任意资产之间的组合； 选项C说法错误，资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式； 选项D说法正确，企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，并据此判断是否需要计提资产减值准备以及应当计提多少资产减值准备。 综上，本题应选D。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年10月10日，大海公司与小海公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款为600万元，自合同签订日起两个月内交货。小海公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本300万元(其中，生产人员薪酬50万元，原材料250万元)，预计还将发生成本100万元。2014年10月应确认收入（）万元。
A．450
B．600
C．0
D．300

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 由于大海公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权，也对已售出的商品实施有效控制，所以不符合收入确认的定义。应将预收的款项计入负债，发出商品并符合收入确认条件时确认收入。所以2014年10月不确认收入。 综上，本题应选C