<1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。
<2>、编制A公司2015年6月与辞退<1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。 <2>、编制A公司2015年6月与辞退

习题答案
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<1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。 <2>、编制A公司2015年6月与辞退

(1)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] <1>、编制A公司2015年奖励管理人员住房的相关分录。<2>、编制A公司2015年6月与辞退计划相关的分录。<3>、编制A公司2015年末奖励优秀员工汽车的相关分录。A公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,A公司与职工薪酬相关的业务如下:(1)2015年3月,A公司的销售业绩再创新高,该公司为了奖励公司内部的优秀管理人员,3月20日从公司外部购入20套每套价值100万元的商品房,以每套30万元的价格销售给20名优秀管理人员,并且规定,管理人员接受奖励之后需要自2015年4月1日起,在公司继续服务满5年。(2)2015年6月,为了更好的发展,A公司制订了一项辞退福利计划,进行内部资源整合,对于销售业绩持续三年最差的B区实施撤离该区业务部的处理,除相关管理人员调回公司总部之外,共计辞退销售人员10名,生产员工20名,该辞退计划,计划每人补偿4.5万元,该计划当年完成。至月末,已经董事会批准。至年末,尚未实际支付。(3)2015年12月,A公司决定将自产的汽车用于奖励优秀职工,每名优秀职工奖励一辆成本为30万元、不含税售价为60万元的汽车。其中销售人员12名,生产人员20名,管理人员10名。至年末已实际支付奖励(增值税17%)。

【◆参考答案◆】:<1>向员工出售商品房时:借:银行存款 600  长期待摊费用1 400  贷:固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用:本年应分摊的金额=1 400/5×9/12=210(万元)借:管理费用  210  贷:应付职工薪酬——非货币性福利210借:应付职工薪酬——非货币性福利210  贷:长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利,企业应该按照支付的价款确认负债,不区分受益对象,均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计=(10+20)×4.5=135(万元)借:管理费用135  贷:应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时(增值税17%):应计入生产成本的金额=20×60×1.17=1 404(万元)应计入销售费用的金额=12×60×1.17=842.4(万元)应计入管理费用的金额=10×60×1.17=702(万元)借:生产成本1 404  销售费用842.4  管理费用 702  贷:应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时:借:应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4  贷:主营业务收入2520    应交税费——应交增值税(销项税额)428.4借:主营业务成本12 60  贷:库存商品12 60

【◆答案解析◆】:<1>向员工出售商品房时:借:银行存款 600  长期待摊费用1 400  贷:固定资产2 0002015年摊销长期待摊费用:本年应分摊的金额=1 400/5×9/12=210(万元)借:管理费用  210  贷:应付职工薪酬——非货币性福利210借:应付职工薪酬——非货币性福利210  贷:长期待摊费用210<2>该事项属于辞退福利,企业应该按照支付的价款确认负债,不区分受益对象,均计入当期管理费用。生产工人与销售人员的辞退福利共计=(10+20)×4.5=135(万元)借:管理费用135  贷:应付职工薪酬135<3>决定发放非货币性福利时(增值税17%):应计入生产成本的金额=20×60×1.17=1 404(万元)应计入销售费用的金额=12×60×1.17=842.4(万元)应计入管理费用的金额=10×60×1.17=702(万元)借:生产成本1 404  销售费用842.4  管理费用 702  贷:应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4实际发放时:借:应付职工薪酬——非货币性福利2 948.4  贷:主营业务收入2520    应交税费——应交增值税(销项税额)428.4借:主营业务成本12 60  贷:库存商品12 60

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 2015年12月31日,甲公司以银行存款420万元从二级市场购入乙公司80%的有表决权股份,能控制乙公司并将其作为一个资产组。合并前甲公司和乙公司不存在关联方关系。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为400万元。2016年12月31日,甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为540万元,乙公司可收回金额为500万元。甲公司合并财务报表中,2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为(  )万元。
A.125
B.100
C.165
D.0

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2015年12月31日合并财务报表中确认的商誉=420-400×80%=100(万元),乙公司完全商誉=100÷80%=125(万元),2016年12月31日包含完全商誉的乙公司净资产账面价值=540+125=665(万元),乙公司可收回金额为500万元,应计提减值准备=665-5 00=165(万元),计提减值准备首先冲减商誉125万元,因合并财务报表中只反映归属于母公司的商誉,所以2016年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额=125×80%=1 00(万元)。

(3)【◆题库问题◆】:[单选] 2014年12月2日,A公司以账面价值为100万元的厂房和账面余额为200万元的专利权(已摊销50万元),换入B公司账面价值为50万元的在建房屋和账面价值为150万元的长期股权投资,不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素,A公司换入在建房屋的入账价值为( )。
A.100万元
B.75万元
C.62.5万元
D.50万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:A公司换入资产的入账价值金额=100+(200-50)=250(万元),A公司换入在建房屋的入账价值=250×50/(50+150)=62.5(万元)。 换入资产和换出资产的公允价值不能够可靠计量,所以换入资产的入账价值为换出资产的账面价值。所以,选C答案,ABD不正确

(4)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于企业利得的有(  )。
A.出租投资性房地产取得的收入
B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分
C.出售无形资产产生的净收益
D.可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】:C D

【◆答案解析◆】:选项A,属于日常活动产生的收入,不属于利得;选项B,利得与投资者投入资本无关,该选项不属于利得。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列交易事项中,能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的有(  )。
A.分配股票股利
B.接受现金捐赠
C.财产清查中固定资产盘盈
D.以银行存款支付原材料采购价款

【◆参考答案◆】:B C

【◆答案解析◆】:选项A,属于所有者权益内部结转,不影响资产;选项D,属于资产内部增减变动,不影响所有者权益。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(4),编制M公司取得借款的相关会计分录;题干如图所示:

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:9月30日甲公司取得借款,按照交易日的即期汇率折算:借:银行存款——美元 (520×6.29)3270.8  贷:长期借款——美元 3270.8

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列职工薪酬中,可以计入产品成本的有( )。
A.职工工资、奖金
B.非货币性福利
C.辞退福利
D.医疗保险费、工伤保险费、生育保险费

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】:在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用,故选项ABD正确。辞退福利则应全部计入管理费用,故选项C不计入产品成本。

(8)【◆题库问题◆】:[多选] 运昌股份有限公司于2013年年初通过收购股权成为甲股份有限公司的母公司。2013年年末运昌公司应收甲公司账款为400万元;2014年年末运昌公司应收甲公司账款为1200万元;2015年年末运昌公司应收甲公司账款为600万元,运昌公司坏账准备计提比例为3%。编制2015年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。
A.借:应收账款――坏账准备 18贷:资产减值损失 18
B.借:应付账款 600贷:应收账款 600
C.借:资产减值损失36贷:应收账款――坏账准备36
D.借:应收账款――坏账准备 36贷:年初未分配利润 36

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:【文字解析】选项B正确,2015年年末应收账款和应付账款期末余额的抵销;借:应付账款   600 贷:应收账款   600选项AC错误,针对2015年度本期多冲销的坏账准备的抵销。2015年抵销或调整坏账的时候,抵销或调整的是坏账的本期发生额。2014年末坏账余额是1200×3%=36(万元),2015年期末坏账余额是600×3%=18(万元),因此个别报表角度2015年就是转回了18万元的坏账,个别报表中的分录为:借:坏账准备 18 贷:资产减值损失 18所以合并报表的分录是:借:资产减值损失 18 贷:应收账款——坏账准备 18选项D正确,对于2014年末存在的内部应收账款的坏账准备的抵销。2013年计提的坏账为400×3%=12(万元);2014年坏账准备的期末余额=1200×3%=36(万元),因此在2015年应编制的抵销分录为:借:应收账款——坏账准备 36 贷:未分配利润——年初 36

(9)【◆题库问题◆】:[单选] R公司2015年发生如下业务: (1)2015年4月15日R公司与E公司协议,以价款500万元购买E公司持有的M公司60%的股权; (2)2015年4月5日,R公司得知债务人F公司2015年1月20日由于火灾发生重大损失,R公司的应收账款全部不能收回,针对该债权2014年末已确认10%的坏账准备。 (3)2014年11月21日,因合同违约被诉案件尚未判决,经咨询法律顾问后,R公司认为很可能赔偿的金额为500万元。2015年2月5日,经法院判决,R公司应支付赔偿金1000万元。当事人双方均不再上诉。 (4)2015年3月20日R公司董事会制订提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利500万元;分配股票股利700万元。 已知R公司2014年财务报告批准报出日为4月30日,则上述事项中属于非调整事项的有( )。
A.(1)、(2)、(3)
B.(1)、(2)、(4)
C.(2)、(3)、(4)
D.(1)、(3)、(4)

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:资产负债表日后非调整事项,是指表明资产负债表日后发生的情况的事项,通常包括下列各项: ①资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 ②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 ③资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失,事项(2)。 ④资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 ⑤资产负债表日后资本公积转增资本。 ⑥资产负债表日后发生巨额亏损。 ⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司,事项(1)。 ⑧资产负债表日后,企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润,事项(4)。 事项(3)属于资产负债表日后调整事项。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2014年以前按销售额的5%预提产品质量保证费用。董事会决定该公司自2014年度开始改按销售额的15%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响,且每年按销售额的5%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符,则甲公司在2015年年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是( )。
A.作为前期差错更正采用追溯重述法进行调整,并在会计报表附注中披露
B.作为会计政策变更予以调整,并在会计报表附注中披露
C.作为会计估计变更予以调整,并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策变更、会计估计变更或前期差错更正予以调整,不在会计报表附注中披露

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:该事项属于滥用会计估计变更,应作为前期差错更正处理,采用追溯重述法予以调整,并在会计报表附注中披露。

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