(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料，编制A．B公司的相关账务处理。A公司2015年12月31日应收B公司账款的账面余额为3150万元，其中，150万元为累计未付的利息，票面利率8％。B公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2015年12月31日前支付的应付账款。经协商，于2015年末进行债务重组。A公司同意将债务本金减至2500元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从8％降低至5％，并将债务到期日延至2017年12月31日，利息按年支付。A公司已对该项应收账款计提了300万元坏账准备。要求：（分录以万元为单位）

【◆参考答案◆】：详见解析

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为1400万元，预计至开发完成尚需投入120万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1120万元，未扣除继续开发所需投入因素预计未来现金流量现值为1200万元。2016年12月31日该开发项目的应确认减值损失为（　）。
A．200万元
B．800万元
C．600万元
D．280万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：在预计未来现金流出时，应考虑为使资产达到预计可使用状态所发生的现金流出。该开发项目应确认的减值损失＝1400－1120＝280（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项会计处理中，体现谨慎性要求的有（　）。
A．长期股权投资采用成本法核算
B．计提持有至到期投资减值准备
C．固定资产采用年数总和法计提折旧
D．将研究阶段的支出计入当期损益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：长期股权投资采用成本法核算属于正常的会计处理。不会出现虚增资产或收益的现象，不体现谨慎性。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项业务中，相关税费应计入相关资产成本的有（　）。
A．企业销售不动产发生的营业税
B．企业计算缴纳的耕地占用税
C．具有商业实质的情况下，为换入固定资产而换出一项专利权所发生的营业税
D．购建一项写字楼所领用的自产产品的销项税

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，应计入资产的处置损益固定资产清理；选项B，应借记“在建工程”，贷记“银行存款”；选项C，具有商业实质的情况下，为换出资产发生的相关税费（包括营业税和增值税）应计入营业外收支科目；为换入资产发生的相关税费应计入换入资产的成本；选项D，此时应视同销售，销项税额计入不动产的成本。所以答案选BD

(5)【◆题库问题◆】：[单选] M公司为扩大生产于2016年1月1日开始建造一栋厂房，预计工期为3年。M公司为建造厂房占用的借款包括一笔专门借款和两笔一般借款：（1）2015年12月1日，为建造厂房，以面值发行公司债券，面值为1000万元，票面利率为4%；（2）2015年7月1日借入一般借款1500万元，期限为3年，利率为6%；（3）2016年1月1日借入一般借款1000万元，期限为2年，利率为5%。M公司2016年有关建造支付情况如下：1月1日，支付工程款500万元；3月31日，支付工程款750万元；6月30日，支付工程款900万元。M公司将闲置专门借款存入银行的月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2016年M公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用是（　）。
A．68.2万元
B．75.7万元
C．172.5万元
D．180万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】 专门借款资本化金额＝1000×4%－（1000－500）×0.5%×3＝32.5（万元）一般借款资本化率＝（1500×6%＋1000×5%）/（1500＋1000）＝5.6%一般借款累计资产支出加权平均数＝（500＋750－1000）×9/12＋900×6/12＝637.5（万元）一般借款利息费用资本化金额＝637.5×5.6%＝35.7（万元）因此，2016年M公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用＝32.5＋35.7＝68.2（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年有关销售商品业务资料如下：（1）1月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税额为34万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为100万元。至当年年末共发生后续服务成本4万元，假定均为提供服务人员的工资。（2）2016年1月1日，向B公司销售商品一台，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税额为1020万元，该商品的公允价值为5800万元，实际成本为5800万元，未计提存货跌价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为4年。合同规定每年年末支付租金120万元。（3）为响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。　　2016年3月，甲公司向E公司销售电视机100台，每台不含税价款0.4万元，每台成本0.18万元；同时回收E公司100台旧电视机作为原材料核算，回收价款总额为4.68万元（包括增值税进项税额）；款项均已经收付。则下列关于甲公司2016年有关销售业务的处理，正确的有（　）。
A．确认营业收入6008万元
B．确认营业成本5922万元
C．确认管理费用70万元
D．期末递延收益余额为32万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：确认营业收入＝（1）200×（1－20%）＋200×20%/5＋（2）5800＋（3）100×0.4＝6008（万元）　　确认营业成本＝（1）100＋4＋（2）5800＋（3）100×0.18＝5922（万元）　　确认管理费用＝（2）120－（6000－5800）/4＝70（万元）　　年末“递延收益”科目的余额＝（1）40－40/5＋（2）200－200/4＝182（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A企业是增值税一般纳税人，月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额84万元，销项税额170万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税20万元。无其他事项，则月末结转后，“应交税费─未交增值税”科目的余额是（　）。
A．70万元
B．120万元
C．71万元
D．91万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，而本期应结转的金额为170－（84－5）－20＝71（万元）；因此，结转后“应交税费——未交增值税”科目的余额为91（=20+71）万元。本题中，上月末转出未交增值税的分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）20　　贷：应交税费——未交增值税20本月发生的未交增值税=170－（84－5）－20＝71（万元）交纳本月增值税20万元的分录为：借：应交税费——应交增值税（已交税金）20　　贷：银行存款20转入本月未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）71　　贷：应交税费——未交增值税71因此累计形成的未交增值税金额=20+71=91（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 非上市公司购买上市公司股权实现间接上市，交易发生时的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。
A．上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或计入当期损益
B．上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益
C．上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积
D．上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理：（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益，选项B正确，选项A错误；（2）交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益，选项D正确，选项C错误。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年初取得B公司5%的股权，划分为可供出售金融资产核算。2015年1月，A公司又从母公司M手中取得B公司55%的股权，对B公司实现控制。第一次投资支付银行存款500万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，所有者权益账面价值为7 500万元；2014年底可供出售金融资产未发生公允价值变动；第二次投资时支付银行存款6000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9500万元，所有者权益账面价值为9200万元，取得控制权日原投资的公允价值为600万元。假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则增资时影响A公司资本公积的金额为（　）。
A．700万元
B．－980万元
C．－820万元
D．200万元

【◆参考答案◆】：B

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 关于无形资产使用寿命的确定，下列说法中正确的有（　　）。
A．来源于合同性权利的无形资产，其使用寿命不应超过法定权利的期限
B．来源于法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同权利的期限
C．合同规定受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限选择二者中较短者
D．合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：根据现行准则的规定，企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或其他法定权利，且合同规定或法律规定有明确的使用年限，来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当计入使用寿命。合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产。