(1)【◆题库问题◆】：[单选] 远方公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，2016年5月初，自华宇公司购入一台需要安装的生产设备，实际支付买价120万元，增值税20.4万元；另支付运杂费6万元（假定不考虑运费抵扣进项税的因素），途中保险费16万元；安装过程中，领用一批外购原材料，成本12万元，售价为13万元，支付安装人员工资10万元，该设备在2016年6月1日达到预定可使用状态，则该项设备的入账价值为（）万元。
A．164
B．165
C．149
D．166.21

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（不包括允许抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。该设备的入账价值＝120＋6＋16＋12＋10＝164（万元）。 综上，本题应选A。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并财务报表进一步取得40%投资确认的投资收益并作出相关调整分录DUIA公司2014年及2015年与股权投资有关的交易事项如下：（1）DUIA公司原持有HAPPY公司40%的股权，并能够对HAPPY公司施加重大影响。2014年1月1日，DUIA公司支付银行存款1 200万元进一步取得40%的股权，并能够控制HAPPY公司的经营决策。原投资账面价值为900万元（其中：投资成本600万元、损益调整200万元、其他权益变动100万元），原投资在购买日的公允价值为1 000万元；（2）购买日，HAPPY公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为2 500万元（其中股本100万元、资本公积600万元、盈余公积500万元、未分配利润1 300万元）。（3）HAPPY公司2014年实现净利润600万元，可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。（4）2015年1月1日，HAPPY公司向ANGRY公司定向增发新股4 000万元，相关手续于当日完成，DUIA公司对HAPPY公司的持股比例下降为40%，DUIA公司对HAPPY公司丧失控制权但仍具有重大影响。2015年HAPPY公司实现净利润800万元，假定HAPPY公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。不考虑相关税费等其他因素影响，DUIA公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

【◆参考答案◆】：借：长期股权投资 1 000 贷：长期股权投资—成本 600 —损益调整 200 —其他权益变动 100 投资收益 100借：资本公积—其他资本公积 100 贷：投资收益 100

【◆答案解析◆】： 合并报表中确认的投资收益=1 000-900+100=200（万元） 借：长期股权投资 1 000【原投资购买日的公允价值】 贷：长期股权投资—成本 600 —损益调整 200 —其他权益变动 100 投资收益 100 借：资本公积—其他资本公积 100【其他权益变动】 贷：投资收益 100 【提个醒】权益法下，长期股权投资其他权益变动时，在个别财务报表上应做分录： 借：长期股权投资-其他权益变动 贷：资本公积-其他资本公积 所以由权益法转换为成本法时，需要将计入资本公积的其他权益变动计入投资收益。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断花花公司（1）事项的会计处理是否正确，并说明理由，如果花花公司的会计处理不正确，编制更正2014年度财务报表的会计分录。1、2011年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份住宅建造合同，合同总价款为6 000万元，预计建造期为2年。甲公司于2011年3月1日开工建设，估计工程总成本为5 000万元。至2011年12月31日，甲公司实际发生成本2 500万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本3 750万元。为此，甲公司于2011年12月31日要求增加合同价款300万元，但未能与乙公司达成一致意见。　　2012年6月，乙公司决定将原规划的普通住宅升级为高档住宅，与甲公司协商一致，增加合同价款1 000万元。2012年度，甲公司实际发生成本3 575万元，年底预计完成合同尚需发生675万元。　　2013年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本6 775万元。　　假定：　　（1）该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度；　　（2）甲公司2011年度的财务报表于2012年1月10日对外提供，此时仍未就增加合同价款事宜与乙公司达成一致意见。　　要求：计算甲公司2011年至2013年应确认的合同收入、合同费用，并编制甲公司确认合同收入、合同费用以及计提和转回合同预计损失相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：不正确理由：附有销售退回条件的商品，如不能根据以往经验合理确定退货可能性，发出商品时风险和报酬未发生转移，不应确认收入结转成本。更正分录：借：主营业务收入 500 贷：预收账款 500借：发出商品 400 贷：主营业务成本 400

【◆答案解析◆】： 资料（1）正确分录：（单位：万元） 借：银行存款 585 贷：预收账款 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 借：发出商品 400 贷：库存商品 400

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（　　）。
A．换出资产的账面余额
B．换出资产的公允价值
C．换入资产的公允价值
D．换出资产已计提的减值准备

【◆参考答案◆】： A D

【◆答案解析◆】：非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，与换入资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关，选项B．C错误；换出资产的账面价值=换出资产账面余额-换出资产已计提的减值准备，选项A．D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月1日，甲公司购入乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，乙公司当年实现的净利润为5 000万元，因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入其他综合收益的金额为1 000万元，除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益其他变动为350万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，投资时乙公司有关资产的公允价值与其账面价值相同，无其他内部交易。则甲公司当年对该项长期股权投资的下列处理中，表述不正确的是（）。
A．不应确认资本公积的金额
B．应确认投资收益1 500万元
C．应确认其他综合收益300万元
D．应增加长期股权投资的账面价值为1 905万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 甲公司对乙公司的股权投资后续计量采用权益法，对于乙公司实现的净利润、发生的其他综合收益变动、发生的其他权益变动，甲公司都应做出相应的账务处理。 选项A表述错误，甲公司应确认资本公积的金额=350×30%=105（万元）； 选项B表述正确，甲公司应确认投资收益的金额=5 000×30%=1 500（万元）； 选项C表述正确，甲公司应确认其他综合收益的金额=1 000×30%=300（万元）； 选项D表述正确，应调增长期股权投资的账面价值=1 500+300+105=1 905（万元）。 综上，本题应选A。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2014年1月10日，向国外B公司出口商品一批，货款共计40万美元，当日市场汇率为1美元＝6.70元人民币，双方约定货款于2014年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元＝6.82元人民币。2月5日，A公司收到货款40万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元＝6.88元人民币。2月1日的汇率1美元＝6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，A公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有( )。
A．1月10日外币应收账款的入账金额为266万元人民币
B．1月份的汇兑损益为6.8万元人民币
C．1月份的汇兑损益为0.8万元人民币
D．2月5日收款时计入财务费用的金额为－2.4万元人民币

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：本题考核外币应收账款的核算。A公司的对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此1月10日外币应收账款的入账金额＝40×6.65＝266(万元人民币)；1月份的汇兑损益＝40×(6.82－6.65)＝6.8(万元人民币)；2月5日收款时计入财务费用(贷方)的金额＝40×(6.88－6.82)＝2.4(万元人民币)。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（　　）万元。
A．68
B．70
C．80
D．100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生的减值，所以丙材料的可变现净值=110-40-2=68（万元），成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万元。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）。
A．售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入
B．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理
C．企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理
D．单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述正确； 选项C表述错误，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 综上，本题应选ABD

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 国庆公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为100万元，给买方的商业折扣为5％，规定的付款条件为2／10，1/20，n/30，适用的增值税税率为17％。代垫运杂费2万元。则应收账款账户的入账金额为（ ）万元。
A．119
B．117
C．110.93
D．113.15

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应收账款账户的入账金额＝100×(1－5％)×(1＋17％)＋2＝113.15(万元)综上所述，故而选D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位无形资产核算的表述中，正确的有（　　）。
A．无形资产在计提摊销时，逐期减少无形资产对应的非流动资产基金
B．无形资产是指事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产
C．事业单位购入的应用软件，应当作为无形资产核算
D．事业单位无形资产增加或减少时，应当相应增加或减少非流动资产基金

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：事业单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产核算，如果该应用软件构成相关硬件不可缺少的组成部分，应将该软件价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算，选项D不正确。