(1)【◆题库问题◆】：[多选] 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（　）。
A．具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B．具有融资性质的分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C．购入原材料发生的应付款
D．应付融资租入固定资产的租赁费

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：“长期应付款”科目核算的经济业务包括具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司有关金融资产业务如下：（1）长江公司2009年1月购入甲公司一项5%的股权，划分为可供出售金融资产。2010年3月1日甲公司宣告现金股利200万元。（2）长江公司2009年2月向乙公司发放3年期贷款，划分为贷款和应收款项。本金1 000万元，票面利率3％等于实际利率。（3）长江公司2009年3月购入丙公司发行的4年期债券，划分为持有至到期投资。面值1 000万元，票面利率6％等于实际利率。（4）长江公司2010年4月购入丁公司一项2%的股权，划分为交易性金融资产。2010年8月1日丁公司宣告现金股利100万元。下列有关长江公司金融资产或金融负债的表述，正确的有（　）。
A．2010年3月1日甲公司宣告现金股利，长江公司确认投资收益10万元
B．2010年8月1日丁公司宣告现金股利，长江公司确认投资收益2万元
C．2010年12月31日长江公司确认丙公司发行4年期债券的投资收益60万元
D．2010年12月31日长江公司确认乙公司发放3年期贷款的利息收入30万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A，2010年3月6日甲公司宣告现金股利，长江公司确认投资收益＝200×5%＝10（万元）；选项B，2010年8月1日丁公司宣告现金股利，长江公司确认投资收益＝100×2%＝2（万元）；选项C，2010年12月31日长江公司确认丙公司发行4年期债券的投资收益＝1 000×6％＝60（万元）；选项D，2010年12月31日长江公司确认乙公司发放3年期贷款的利息收入＝1 000×3%＝30（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于无形资产的会计处理的表述中，不正确的有（　）。
A．出租无形资产的相应的摊销额记入利润表“营业成本”项目
B．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但至少应于每一会计期末进行减值测试
C．对于使用寿命确定的无形资产，在持有期间内需要摊销，但会计期末不需要减值测试
D．自创的商誉和品牌应确认为无形资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C，对于使用寿命确定的无形资产，如果存在减值迹象，则需要于会计期末进行减值测试；选项D，自创的商誉和品牌不确认为无形资产。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司按照预期累计福利单位法计算出设定受益计划的总负债为6 000万元，假设2015年和2016年年初折现率均为10%。若该企业专门购置了国债作为计划资产，这笔国债2015年的公允价值为2000万元，假设该国债仅能用于偿付企业的福利计划负债，且除福利计划负债以外，该企业的其他债权人不能要求用以偿付其他负债，公司没有最低缴存额的现值，假设没有福利支付和提存金缴存。如果该笔国债2016年的公允价值为8000万元，假设该企业可从设定受益计划退款或减少未来对该计划缴存资金而获得的经济利益的现值（即资产上限）为3000万元，则设定受益计划净负债或净资产的利息净额会计处理表述不正确的是（　）。
A．2015年设定受益计划净负债4000万元
B．2015年利息费用净额为400万元并记入“财务费用”科目借方
C．2016年设定受益计划净资产2000万元
D．2016年利息费用净额为200万元并记入“财务费用”科目借方

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项AB，2015年设定受益计划净负债=设定受益计划的总负债为6000－国债2015年的公允价值为2000=4 000（万元）；2015年利息费用净额=4 000×10%=400（万元）。选项CD，2016年项设定受益计划存在盈余为2000万元（设定受益计划的总负债为6000万元－国债2015年的公允价值为8000万元），则该项设定受益计划净资产为2000万元。（设定受益计划存在盈余的，企业应当以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产）2016年设定受益计划净资产2000万元，假设2016年初折现率为10%。2016年利息收入净额=2000×10%=200（万元）,并记入“财务费用”科目贷方。两年会计处理分别是：　　借：财务费用　　　　　 400　　　　贷：应付职工薪酬 　　　400　　借：应付职工薪酬　　　 200　　　　贷 ：财务费用　　　　　200

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 按照或有事项准则，表明企业承担了重组义务的两个条件为（　）。
A．该重组计划已对外公告
B．重组义务满足或有事项确认条件
C．与重组有关的直接支出已经发生
D．有详细、正式的重组计划

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：下列情况同时存在时，表明企业承担了重组义务：（1）有详细、正式的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数及其岗位性质、预计重组支出、计划实施时间等。（2）该重组计划已对外公告，选项AD正确。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司是以贵金属的地质勘探、采矿选矿、冶炼加工为主的有色金属企业，2016年有关业务如下：（1）1月2日，A公司从上海联合产权交易所取得甲公司转让的采矿/探矿权，价款1500万元，预计使用年限20年，采用直线法摊销。　　（2）3月1日，A公司吸收合并了丙公司，丙公司拥有一项在其财务报表中未确认的专利技术，A公司进行充分辨认和合理判断，认为该项专利技术满足无形资产确认条件，其公允价值为50万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。此前，A公司与丙公司不存在关联方关系。　　（3）4月1日，A公司购入一项商标所有权，价款250万元，预计剩余法律有效期2年，我国法律规定商标权的有效期为10年，可无限续展，且法定权利能够在到期时因续约等延续不需要付出重大成本。（4）5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年，第一年，A公司实现销售收入50万元。不考虑其他因素，下列有关A公司无形资产的会计处理，表述正确的有（　）。
A．1月2日取得的采矿/探矿权，A公司该项无形资产年末的账面价值为1425万元
B．3月1日A公司因非同一控制吸收合并丙公司中取得的专利技术，A公司该项无形资产年末账面价值为45万元
C．4月1日，A公司购入的商标所有权在年末的账面价值仍然为250万元
D．5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费5万元应资本化作为无形资产。

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，1月2日取得的采矿/探矿权，A公司无形资产年末账面价值＝1500－1500/20＝1425（万元）；选项B，3月1日A公司因吸收合并的业务中，丙公司未确认的专利技术，A公司无形资产年末账面价值＝50－50/10×10/12＝45.84（万元）。选项D，5月1日，自丁公司处取得一项商标使用权，约定A公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费5万元计入损益。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日购入乙公司40％股权的成本，以及该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：购买日购入乙公司40％股权的成本为14 000万元。 该交易对合并财务报表中投资收益的影响金额＝6 000-（4 000+1 000+800×20%）＋800×20％＝1000万元

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分）X公司2015年实现利润总额500万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）2月30日，X公司以银行存款180万元取得Y公司80%的股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，Y公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为200万元。税法规定，Y公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。（2）7月1日，X公司以银行存款250万元取得Z公司30%的股权，能够对Z公司实施重大影响，X公司和Z公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，Z公司可辨认净资产公允价值为900万元（等于账面价值）。Z公司2015年下半年实现净利润100万元，其他综合收益50万元，无其他所有者权益变动事项。X公司不打算长期持有对Z公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。（3）X公司2014年度发生净亏损100万元，以前年度无亏损事项。税法规定，企业发生的亏损，在以后5个纳税年度可以税前扣除。其他有关资料：X公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，X公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定X公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。（1）计算X公司取得Y公司股权应在合并报表中确认的商誉金额及商誉的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由。（2）计算2015年12月31日X公司持有Z公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税，如需确认，计算应确认的递延所得税金额。（3）计算X公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1） 合并报表中确认的商誉＝180－200×80%＝20（万元）商誉的计税基础＝0产生应纳税暂时性差异20万元，不确认递延所得税。理由：非同一控制下企业合并中，商誉的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。Confirm goodwill of consolidate statement＝180－200×80%＝20(ten thousand Yuan)Tax basis of goodwill＝0Taxable temporary differences 20 ten thousand Yuan, do not confirm deferred income tax.Reason: Business combination not under the same control, book value of goodwill and tax basis form the taxable temporary differences, according to the standards, do not confirmed the relevant deferred income tax liability.（2）X公司持有Z公司股权的账面价值＝250＋（900×30%－250）＋（100＋50）×30%＝315（万元）计税基础＝250（万元）应确认递延所得税负债，应确认的递延所得税负债金额＝（315－250）×25%＝16.25（万元）The book value of Company X own share right from Company Z＝250＋(900×30%－250)＋(100＋50)×30%＝315(ten thousand Yuan)Tax basis＝250(ten thousand Yuan)Confirmed the deferred income tax liability, confirmed the amount of deferred income tax liability＝(315－250)×25%＝16.25(ten thousand Yuan)（3）X公司2015年应纳税所得额＝500－100－（900×30%－250）－100×30%＝350（万元）应交所得税＝350×25%＝87.5（万元）递延所得税费用＝[100＋（900×30%－250）＋100×30%]×25%＝37.5（万元）会计分录如下：借：所得税费用（87.5＋37.5）125　　其他综合收益（50×30%×25%）3.75　　贷：应交税费——应交所得税87.5　　　　递延所得税负债16.25　　　　递延所得税资产（100×25%）25Taxable income of Company X in 2015＝500－100－(900×30%－250)－100×30%＝350(ten thousand Yuan)Income tax payable＝350×25%＝87.5(ten thousand Yuan)Deferred income tax charge＝[100＋(900×30%－250)＋100×30%]×25%＝37.5(ten thousand Yuan)Accounting double entry as follows:Dr: Income tax charge (87.5＋37.5) 125　　Other comprehensive income (50×30%×25%) 3.75Cr: Tax payable—Income tax payable 87.5　　Deferred income tax liability 16.25　　Deferred income tax assets (100×25%) 25

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2015年1月1日以银行存款10 000万元购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司施加重大影响。乙公司有子公司，需要编制合并财务报表。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2015年度，乙公司个别报表中的净利润为2 000万元，乙公司合并报表中的净利润为2400万元，乙公司合并报表中归属于母公司净利润为2280万元。甲公司2015年年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　　）万元。
A．600
B．720
C．684
D．2280

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的，应当以合并财务报表中，净利润、其他综合收益和其他所有者权益中归属于被投资单位的金额为基础进行会计处理，应确认投资收益=2280×30%=684（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（　）。
A．不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润
B．不存在相关递延收益的，直接计入当期损益
C．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积
D．存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入未分配利润

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益（营业外收入）。 （2）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益（营业外收入）。