(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项负债中，计税基础为零的是（　）。
A．因欠税产生的应交税款滞纳金
B．因购入存货形成的应付账款
C．为职工计提的应付养老保险金
D．因销售商品提供售后服务形成的预计负债

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：负债的计税基础＝负债账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。选项D，企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额＝0。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关金融工具的表述中，正确的有（　）。
A．企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时，应当按照公允价值计量
B．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入投资收益
C．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以外的其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应计入初始确认金额
D．对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：ABCD。选项D，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当按公允价值进行后续计量，公允价值变动金额均计入公允价值变动损益

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年末“递延所得税资产”余额＝[30/15%＋（3000×5/15－3000/5）（事项3）＋100（事项5）＋200（事项6）＋（320－160）（事项7）]×25%＝265（万元）“递延所得税资产”的本期发生额＝265－30＝235（万元）其中，事项（5）形成的递延所得税资产本期发生额100×25%＝25（万元），计入其他综合收益。“递延所得税负债”的期末余额＝15÷15%×25%＝25（万元）“递延所得税负债”的本期发生额＝25－15＝10（万元） 　应确认的递延所得税费用＝－（235－25）＋10＝－200（万元） 　所得税费用＝851.35－200＝651.35（万元）

【◆答案解析◆】：略。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。A公司在2015年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2015年2月10日支付2014年度财务报告审计费80万元；（2）2015年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损300万元；（3）2015年3月15日，公司董事会提出2014年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2015年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2014年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2015年4月20日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为1000万元，成本为800万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（　）。
A．因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
B．因产品退回，冲减2014年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
C．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
D．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加预计负债20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1 000万元之间(其中诉讼费为7万元)。为此，甲公司预计了880万元的负债; 20×7年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额为(　　)。
A．－880万元
B．－1 000万元
C．－1 200万元
D．－1 210万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=－(1 200+10)=－1 210(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（　）。
A．确认预计负债
B．对固定资产计提减值
C．对外公布财务报表时提供可比信息
D．将融资租入固定资产视为自有资产入账

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B，体现谨慎性要求；选项C，体现可比性要求；选项D，形式上不属于承租人的自有资产，但是从实质上承租人已取得对该项资产的控制，应作为自有资产核算，因此体现实质重于形式会计信息质量要求。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列费用应当在发生时计入存货成本的有（　）。
A．非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
B．已验收入库后原材料发生的仓储费用
C．验收入库前原材料发生的仓储费用
D．为生产产品发生直接人工费用和制造费用

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项AB，应计入当期损益，不得计入存货成本。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不属于政府补助的财政拨款有（　）。
A．增值税出口退税
B．鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项
C．直接免征增值税
D．拨付企业开展研发活动的研发经费

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，增值税的出口退税是对出口环节的增值税部分免征增值税，同时退回出口货物前道环节所征的进项税额，即本质上是归还企业事先垫付的资金，不具备“企业从政府直接无偿取得资产”的特征，不能认定为政府补助。选项C，除税收返还外的税收优惠，如直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不属于政府补助。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司取得专门借款4000万元，年利率为5%，2014年3月1日开工建造，2014年4月1日发生建造支出3600万元。2015年1月1日，该企业取得一项一般借款，本金为1000万元，年利率为6%，期限为2年，当天发生建造支出800万元，甲企业无其他一般借款，假定至2015年第1季度末尚未完工。不考虑其他因素，2015年第一季度该企业应予资本化的借款利息费用为（　）。
A．6万元
B．15万元
C．50万元
D．56万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：应予资本化的专门借款利息费用＝4000×5%×3/12＝50（万元）；占用一般借款的资产支出加权平均数＝400×3/3＝400（万元）；应予资本化的一般借款利息费用＝400×6%×3/12＝6（万元）；故第一季度应予资本化的借款利息费用＝50＋6＝56（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关存货的会计处理方法中，错误的有（　　）。
A．存货购买价款指购货价格扣除现金折扣以后的金额
B．存货的加工成本指加工过程中实际发生的人工成本和按照一定方法分配的制造费用
C．期末对存货进行计量时，无需区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，应将存货总成本和总可变现净值进行比较，确定是否需计提存货跌价准备
D．通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：选项A，现金折扣在实际付款时冲减财务费用，而不冲减采购成本；选项C，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的存货，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备。