(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。本月发生下列经济业务：（1）本月购进A原材料200吨，货款为200万元，增值税为34万元；发生的保险费为10万元，入库前的挑选整理费用为6万元；验收入库时发现数量短缺20%，经查属于运输途中合理损耗。（2）发出本月购进的A原材料160吨，委托B公司加工成产品，收回后以不高于受托方计税价格的价格直接对外销售。B公司为增值税一般纳税人，A公司根据B公司开具的增值税专用发票向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税12万元和运杂费4万元。A公司收回委托加工的产品入账价值为（　）。
A．228万元
B．236万元
C．252万元
D．250万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：（1）购入原材料的实际总成本＝200＋10＋6＝216（万元），实际入库数量＝200×（1－20%）＝160（吨），该批原材料实际单位成本＝216/160＝1.35（万元/吨）。（2）收回该批产品的入账价值＝160×1.35＋20＋12＋4＝252（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列交易事项中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。
A．投资银行理财产品取得的收益
B．自国家取得的重大自然灾害补助款
C．预计与当期产品销售相关的保修义务
D．因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A计入投资收益，影响营业利润;选项B属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润;选项C计入销售费用，影响营业利润;选项D计入管理费用，影响营业利润。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于所得税费用的说法正确的是（　）
A．坏账准备的变化不会影响当期所得税
B．存货跌价准备转回会影响递延所得税
C．因可供出售金融资产价值下降确认的递延所得税资产直接计入其他综合收益，不会影响所得税费用
D．因应收账款计提坏账准备确认的递延所得税资产会减少当期所得税费用

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A计算当期应纳税所得额要对坏账进行纳税调增。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于重新计算每股收益的表述中，正确的是（　　）。
A．资产负债表日后期间派发股票股利的，无需重新计算各列报期间的每股收益
B．重新计算是因为相关事项既不影响企业所拥有或控制的经济资源，也不改变企业的盈利能力，意味着同样的损益由扩大或者缩小的股份规模来享有
C．企业向特定对象以低于当前市价的价格发行股票的，也应按照配股原则，考虑送股因素，进行重新计算
D．企业对以前年度损益进行追溯调整的，无需重新计算各列报期间的每股收益

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，资产负债表日后期间派发股票股利的，应当以调整后的股数重新计算各列报期间的每股收益。选项C企业向特定对象以低于市价发行股票的，往往是企业处于某种战略考虑或其他动机，或者特定对象除认购股份以外还需以其他形式予以补偿，因此可以视为不存在送股因素，视同发行新股处理，不考虑送股因素。选项D，企业对以前年度损益进行追溯调整的，应当重新计算各列报期间的每股收益

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算合并报表中的处置损益A公司2014年初购得B公司100%的股份，初始成本为10 000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值为9 000万元（与账面价值一致），2014年全年实现公允净利润500万元，2014年末B公司持有的可供出售金融资产增值250万元，2015年第一季度B公司实现公允净利润120万元。2015年4月1日A公司出售了B公司60%的股份，售价为8 200万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为5 000万元。剩余股份能够保证A公司对B公司的重大影响能力。A．B公司均按照净利润的10%计提盈余公积。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：合并报表当期的处置投资收益＝[（处置股权取得的对价＋剩余股权公允价值）－原有子公司自购买日开始持续计算的净资产×原持股比例]－商誉＋其他综合收益及其他资本公积×原持股比例＝8 200＋5 000－（9 000+500+250+120）*100%－（10 000-9 000）＋250*100%＝2 580（万元）。检验：2200+652-372+100=2 580 （万元）或者2200+652-522+250=2 580

(6)【◆题库问题◆】：[多选] A公司适用的所得税税率为25%，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。（1）2014年12月31日应收账款余额为8000万元，该公司期末对应收账款计提了800万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。（2）A公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2500万元，账面价值为1400万元。转为投资性房地产核算后，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。　　假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为3000万元。2014年度的会计利润为2000万元。下列有关A公司2014年所得税的会计处理，正确的有（　）。
A．递延所得税资产发生额为200万元
B．递延所得税负债的期末余额为425万元
C．递延所得税费用为225万元
D．应交所得税为550万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项A，应收账款可抵扣暂时性差异＝800（万元），年末递延所得税资产余额及发生额＝800×25%＝200（万元）。选项B，投资性房地产应纳税暂时性差异＝3000－（2000－2000/20×7）＝1700（万元）；年末递延所得税负债余额＝1700×25%＝425（万元）。选项C，公允价值模式下，投资性房地产转换日公允价值高于账面价值的差额计入其他综合收益，相关的递延所得税负债也应计入其他综合收益＝（2500-1400）×25%＝275（万元），递延所得税费用＝-200＋（425－275）＝-50（万元）。选项D，应交所得税＝（2000＋800－100—500）×25%＝550（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的有（　）。
A．会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法
B．如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
C．会计估计变更应改变以前期间的会计估计
D．会计估计变更不需要在会计报表附注中进行披露

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：A选项，会计估计变更不需要计算累积影响数；B选项，这主要是考虑到会计估计变更之后，要保证会计信息的可比性。选项C，会计估计变更不改变以前期间的会计估计；选项D，会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项属于离职后福利的有（　）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
B．职工缴纳的养老保险
C．失业保险
D．医疗保险

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：选项A属于辞退福利，选项BC属于离职后福利，选项D属于短期薪酬。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断上述事项哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；A公司为增值税一般纳税人同时是一家上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2014年度的财务报告于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于4月10日完成，按净利润的10%提取盈余公积。2014年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生了以下交易或事项： （1）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2015年1月2日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。A公司因于2014年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债，假设税法规定与债务担保支出不得税前扣除。 （2）经与贷款银行协商，银行同意A公司一笔将于2015年4月到期的借款展期3年。按照原借款合同规定，A公司无权自主对该借款展期。 （3）2015年3月10日确定分配500万元的现金股利。 （4）2014年10月6日，M公司向法院提起诉讼，要求A公司赔偿专利侵权损失500万元。至2014年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，A公司就该诉讼事项于2014年度确认预计负债400万元。2015年2月5日，法院判决A公司应赔偿M公司专利侵权损失450万元，同时支付诉讼费10万元。M公司与A公司均表示服从判决并不再上诉，赔偿金额已经支付。税法规定，上述赔偿损失在实际支出时可予以税前扣除。 假定不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项一、四属于调整事项；事项二、三属于非调整事项。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] B公司2014年发生下列有关经济业务：（1）购入固定资产支付价款200万元；（2）购入无形资产支付价款400万元；（3）购入投资性房地产支付价款600万元；（4）购入工程物资支付价款20万元；（5）支付在建工程人员薪酬40万元；（6）支付专门借款利息费用60万元，其中资本化利息费用为20万元；（7）出售固定资产收到价款400万元，该固定资产原值为600万元，已计提折旧400万元；（8）出售投资性房地产收到价款1200万元，该投资性房地产账面价值为1000万元。下列现金流量表有关项目的填列，不正确的有（　）。
A．“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目660万元
B．“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目400万元
C．“投资支付的现金”项目金额为600万元
D．筹资活动现金流出为60万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目＝200＋400＋600＋20＋40＝1260（万元）；选项B，“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目＝400＋1200＝1600（万元）； 选项C，“投资支付的现金”项目金额为0；选项D，筹资活动现金流出＝（6）60万元。