(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（　）。
A．估计售价
B．存货的账面成本
C．估计发生的销售费用
D．至完工估计将要发生的加工成本

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：原材料可变现净值=预计售价-税费-加工费-估计发生的销售费用综上所述 故而选ACD

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（　　）。
A．管理费用
B．其他费用
C．筹资费用
D．业务活动成本

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 根据规定，对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时（比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时），按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2015年6月30日的会计分录。五环公司2012年3月1日购买B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算；2012年6月30日，该股票每股市价为12元，未来公司预计该股票价格下跌是暂时的。2012年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2012年12月31日收盘价格为每股市价6元。2013年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。2013年7月20日将该股票以每股市价11元出售。要求：根据上述业务资料，完成下面各小题。（金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：其他综合收益 160　　 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 160

【◆答案解析◆】： 2015年6月30日，该股票每股市价为12元，2 560－200×12=160（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日后事项涵盖期间股利的分配可以作为日后调整事项进行处理。　　 （　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为，并不会导致企业在资产负债表日形成现时义务，虽然该事项的发生可导致企业负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，不应该调整资产负债表日的财务报告，因此，该事项为非调整事项。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 某设备的账面原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第4年应计提的折旧额为(　　)元。
A．86400
B．108 000
C．106 000
D．106 400

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：年折旧率=2÷5×100%=40%第1年应计提折旧额=1000000×40%=400000（元）第2年应计提折旧额=（1000000-400000）×40%=240000（元）第3年应计提折旧额=（1000000-400000-240000）×40%=144000（元）注意：采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期的前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。所以，第4年、第5年的折旧额=【（1000000-400000-240000-144000）-4000】÷2=106000（元）

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于子公司除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动，按母公司应享有的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目，或做相反分录。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于子公司除净损益、其他综合收益以外所有者权益的其他变动，按母公司应享有的份额，借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积”科目，或做相反分录。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 盘盈的存货应按其公允价值作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 盘盈的存货应按其重置成本（而非公允价值）作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 利利公司2014年6月10日从其拥有80％股份的子公司购进设备一台，该设备为子公司所生产的产品，成本1 850万元，售价2 340万元(含增值税，增值税税率17％)，利利公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为15年，净残值为零，采用直线法计提折旧。2015年年末，利利公司编制合并报表时应抵销的当年多提的固定资产折旧额为（）万元。
A．15
B．25
C．30
D．10

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 每期多计提的累计折旧= [（内部销售价-销售方账面价值）/尚可使用的年限]× （当期的折旧月数/12）=[2 340÷（1+17%）-1 850]/15=10（万元） 综上，本题应选D

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 2016年1月20日，2015年度财务报告尚未报出时，花花公司的股东将其60％的普通股溢价出售给牛牛公司。这一交易对花花公司来说，属于调整事项。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 花花公司的股东将其持有的60％的普通股溢价出售给牛牛公司，这一交易对花花公司来说属于重大事项，且资产负债表日并未发生，所以此事项为非调整事项。在其编制2015年度财务报告时，应披露与牛牛公司购置股份有关的的事实，以及有关购置价格的信息，以保证不影响财务报告使用者理解和分析财务报告。 因此，本题表述错误

(10)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA．HAPPY公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。DUIA公司用一台设备与HAPPY公司交换一批库存商品。DUIA公司设备原价400万元，已提折旧120万元，已提减值准备40万元，公允价值220万元。HAPPY公司商品成本300万元，售价（等于公允价值）400万元。DUIA公司另向HAPPY公司支付银行存款50万元，其中包括设备和商品公允价值相差的补价30万元，DUIA公司换入的商品作为原材料核算，HAPPY公司换入的设备作为固定资产核算。该事项具有商业实质且公允价值均能够可靠计量，关于该事项DUIA公司处理正确的是（）。
A．该事项属于以公允价值计量的非货币性资产交换
B．确认固定资产清理220万元
C．确认营业外支出20万元
D．确认换出固定资产增值税销项税额40.8万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，补价比例＝50/（220＋50）＝18.52%＜25%，属于非货币性资产交换； 选项B处理错误，应确认固定资产清理 =400-40-120=240（万元）； 选项C处理正确，应确认营业外支出 =240-220=20（万元）； 选项D处理错误，应确认增值税销项税额 =换出固定资产公允价值 =220×17%=37.4（万元） 综上，本题应选AC 【提个醒】 ①DUIA公司本题分录如下：（单位：万元）借：固定资产清理 240 累计折旧 120 固定资产减值准备 40 贷：固定资产 400借：原材料 239.4【220×1.17-400×17%+50】 应交税费-应交增值税（进项税额） 68【400×17%】 营业外支出 20 贷：固定资产清理 240 应交税费-应交增值税（销项税额）37.4【220×17%】 银行存款 50 ②以公允价值计量的非货币性资产交换中，支付补价方换入资产成本＝换出资产公允价值+ 换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋应支付的相关税费（为换入资产发生的相关税费）＋ 支付的补价