(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月A公司有关其他职工薪酬的业务如下：为生产工人免费提供住宿，每月计提折旧1万元；为总部部门经理提供汽车免费使用，每月计提折旧3万元；为总经理租赁一套公寓免费使用，月租金为5万元。下列关于职工薪酬的会计处理，不正确的是（　）。
A．为生产工人提供免费住宿，应借记“生产成本”，贷记“应付职工薪酬”1万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”1万元
B．为总部部门经理提供汽车免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”3万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”3万元
C．为总经理租赁公寓免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”5万元，同时借记“应付职工薪酬”，贷记“其他应付款”5万元
D．为总部部门经理提供汽车免费使用和为总经理租赁一套公寓免费使用，应借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”8万元；同时借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”8万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，同时借记“应付职工薪酬”8万元，贷记“累计折旧”3万元，其他应付款5万元。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）20×2年1月1日，甲公司签订了一项总金额为280万元的固定造价合同，预计总成本为240万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程于20×2年2月1日开工，预计于20×4年6月1日完工。20×2年实际发生成本120万元，预计还将发生成本120万元。20×3年实际发生成本90万元，由于原材料价格上涨，预计工程总成本将上升至300万元。　　不考虑其他因素，下列甲公司对该建造合同相关的会计处理中，正确的有（　）。
A．20×3年确认合同毛利－34万元
B．20×3年确认建造合同收入56万元
C．20×2年确认建造合同收入140万元
D．20×3年年末计提存货跌价准备6万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：20×2年完工进度＝120/（120＋120）×100%＝50%，故20×2年应确认建造合同收入＝280×50%＝140（万元）； 20×3年完工进度＝（120＋90）/300×100%＝70%，故20×3年应确认合同收入＝280×70%－140＝56（万元），20×3年确认合同成本＝90（万元），20×3年确认合同毛利＝56－90＝－34（万元）；20×3年计提的存货跌价准备＝（300－280）×（1－70%）＝6（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）
A．自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值
B．使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值
C．同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产
D．非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A,尚未达到预定用途的无形资产，由于其价值具有较大的不确定行，应当每年进行测试；在建工程、研发支出要提减值；选项B,使用寿命不确定的无形资产在持有期间无需进行摊销，但至少在每年年末进行减值测试；选项C,同一控制下不需要确认该金额。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为（　　）。
A．管理费用
B．投资收益
C．公允价值变动收益
D．应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：以现金结算的股份支付，在可行权日之后不再确认成本费用，负债公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益），其利润表项目为公允价值变动收益。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计入固定资产成本的有（　）。
A．符合资本化条件的专门借款利息费用的汇兑差额
B．购建的建筑物工程领用生产的原材料应交增值税
C．分期购买具有融资性质的固定资产，在达到预定使用状态前安装期间产生的融资财务费用
D．工程建造期间发生的待摊支出

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：分期购买具有融资性质的固定资产，在达到预定使用状态前安装期间产生的融资财务费用，其产生的财务费用由于在资本化期间，因此也可以资本化。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必须的税金、费用后的净值，这里采用的会计计量属性是（　）。
A．公允价值
B．现值
C．重置成本
D．可变现净值

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格；选项B，现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性；选项C，重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 方圆集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为5000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为 7500万元。该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润—年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（　）。
A．150万元，37.5万元
B．112.5万元，37.5万元 　
C．112.5万元，56.25 万元
D．125.5万元，56.75万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本年年初内部应收账款余额为5 000万元，对应的坏账准备金额为150万元（5000×3％），相应确认递延所得税资产为37.5万元（150×25％），本年度编制抵销分录时应将其全部抵销，其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润—年初”，因此影响“未分配利润—年初”项目的金额为150－37.5＝112.5（万元）。当年末应计提的坏账准备＝7500×3%－150＝75（万元）因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为37.5＋75×25％＝56.25（万元），期末抵销应收账款和应付账款时，应同时抵销递延所得税资产56.25万元，选项C正确。相关抵销分录如下：借：应付账款 7 500贷：应收账款 7 500借：应收账款―坏账准备 225贷：未分配利润――年初 150资产减值损失 75借：未分配利润――年初 37.5所得税费用 18.75贷：递延所得税资产 56.25

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列企业对于无形资产的处置的表述，错误的是（）
A．企业出租无形资产时，应将相关收入和成本通过其他业务收支科目进行核算
B．企业出售无形资产时，应将实际取得的价款与该无形资产账面价值和相关税费的差额计入当期损益
C．无形资产报废时，其账面价值转作当期费用
D．无形资产报废时，无形资产账面余额减去累计摊销和减值准备后的差额计入营业外支出

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：无形资产报废时，其账面价值转作当期损益，选项C错误,选项ABD正确

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下：　　本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。　　要求：　　根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。　　(1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5 000元，即可免费获得市价为2 400元、成本为1 700元的手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。　　(2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值10 000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公司已收到相关款项。　　(3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2 000万元的价格向丙公司销售市场价格为2 200万元、成本为1 600万元的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：(1)根据资料(1)，手机公允价值为2 400元，话费公允价值=150×24=3 600(元)，手机20×6年12月应确认的收入=2 400/(2 400+3 600)×5 000×10=20 000(万元)，话费20×6年12月应确认的收入=3 600/(2 400+3 600)×5 000×10÷24=1 250(万元)，　　甲公司20×6年12月应确认的收入金额=20 000+1 250=21 250(万元)。　　理由：甲公司应当将收到的话费在手机销售和通话服务之间按相对公允价值比例进行分配。手机销售收入应在当月一次性确认，话费收入随着服务的提供逐期确认。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　28 750　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　21 250　　(2)根据资料(2)，甲公司应确认的收入金额=100/(100+10)×10 000=9 090.91(万元)。　　理由：甲公司取得10 000万元的收入，应当在当月提供服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　9 090.91　　　　　　递延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　909.09　　(3)根据资料(3)，通讯设备公允价值为2 200万元，维护服务公允价值=180×10=1 800(万元)，甲公司应收设备和维护服务款=2 000+200×10=4 000(万元)，甲公司应确认的收入金额=4 000×2 200/(2 200+1 800)=2 200(万元)。　　理由：因设备销售和设备维护合同相关联，甲公司应当将两项合同总收入按照相关设备和服务的相对公允价值比例进行分配。　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　2 200　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 　2 200

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司有关担保的业务如下：2011年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同，乙公司向银行借款700万元，除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外，甲公司作为连带责任保证人，在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2014年10月，乙公司无法偿还到期借款。2014年12月26日，甲公司、乙公司及银行三方经协商，一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计，甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息720万元。2015年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖。为此，银行向法院提起诉讼，要求甲公司承担连带保证责任。2015年3月20日，法院判决甲公司承担连带保证责任。甲公司于2015年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款720万元。假定税法规定，企业因债务担保发生的损失不允许税前扣除。假定法院在甲公司2014年财务报表报出后判决，下列有关甲公司2015年3月的会计处理，正确的是（　）。
A．应将720万元计入2015年3月的营业外支出
B．应将720万元计入2015年3月的营业外支出，同时确认递延所得税资产180万元
C．应将720万元作为2014年资产负债表日后事项，调整2014年营业外支出和预计负债，同时在其2014年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露
D．应将720万元作为2014年资产负债表日后事项，调整2014年营业外支出和其他应付款，但不需要在其2014年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2014年年末甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息720万元，故不需要确认预计负债。2015年3月1日，由于抵押的房产存在产权纠纷，乙公司无法拍卖，因此应该作为2015年的事项处理。