(1)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年度发生的部分交易或事项如下：（1）2015年计提产品质量保修费用；（2）2015年因违约被C公司起诉,至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能败诉并需要支付赔偿，因此确认预计负债；（3）甲公司2015年起诉B公司侵犯其专利权,至年末法院尚未判决，甲公司预计很可能胜诉并获得赔偿，甲公司未进行会计处理；（4）2015年末，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税资产。对甲公司下列会计处理所遵循的会计信息质量要求的表述中，正确的有（　）。
A．2015年计提产品质量保修费用，遵循了谨慎性要求
B．2015年被C公司起诉，甲公司确认预计负债，遵循了谨慎性要求
C．2015年起诉B公司侵犯专利权，甲公司未进行会计处理，遵循了谨慎性要求
D．2015年末确认相关的递延所得税资产，遵循了实质重于形式要求

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D错误,甲公司在有确凿证据的基础上才确认了递延所得税资产，体现了不高估资产的要求（谨慎性要求）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 关于同一控制下的企业合并，下列会计处理表述不正确的有（　）。
A．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B．合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C．长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整留存收益；留存收益不足冲减的，依次冲减资本公积、盈余公积
D．同一控制下多次交易分步实现企业合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C.长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，依次冲减留存收益；选项D同一控制下多次交易分步实现合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。不要和非同一控制混淆。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2016、2017及2018年度甲公司合并报表中与股份支付相关的抵消分录。A公司是甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司通过一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司30名管理人员每人授予5万股股票期权，这些职员从2016年1月1日起在A公司连续服务3年，即可以2元每股的价格购买5万股A公司股票。第一年有1名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。第二年又有1名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%；第三年有1名职员离开。公司估计该期权在2015年11月11日的公允价值为11元，在2016年1月1日的公允价值为12元，在2016年12月31日的公允价值为13元，在2017年12月31日的公允价值为16元，在2018年12月31日的公允价值为20元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2016年度A公司合并报表中需要将母公司的长期股权投资与子公司的资本公积相抵消： 借：资本公积——其他资本公积 495 　　贷：长期股权投资 495 2017年度A公司合并报表中需要将母公司的长期股权投资与子公司的资本公积相抵消： 借：资本公积——其他资本公积880　　贷：长期股权投资 880 2018年度A公司合并报表中需要将母公司的长期股权投资与子公司的资本公积相抵消： 借：资本公积——其他资本公积 1485　　贷：长期股权投资 　 1485

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付，其会计处理正确的有（　）。
A．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出冲减股本
B．企业回购股份时，应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理，记入“库存股”科目，同时进行备查登记
C．对权益结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加资本公积（其他资本公积）
D．对现金结算的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照当日权益工具的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，企业回购股份时：借：库存股贷：银行存款不涉及股本的变化。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年11月，甲公司与乙公司签订的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为1 200万元，截止至11月已计提折旧400万元。为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与对啊公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给对啊公司。11月20日，与乙公司的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。至12月31日，共发生改扩建支出85万元，厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出75万元。关于2015年12月31日资产负债表列报，下列说法中正确的是()。
A．投资性房地产列报的金额为800万元
B．投资性房地产列报的金额为885万元
C．在建工程列报的金额为800万元
D．在建工程列报的金额为885万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：投资性房地产改扩建期间仍作为投资性房地产核算。投资性房地产列报的金额=(1 200—400)+85=885(万元)。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 长城公司2014年末有关资产组、总部资产和商誉的资料如下：　　（1）长城公司在A．B．C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。这三家分公司的经营活动由一个总部负责运作；同时，由于A．B．C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组，将经营总部确认为总部资产。　　（2）2014年12月31日，企业经营所处的技术环境发生了重大不利变化，企业各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为6000万元，能够按照各资产组账面价值的相对比例进行合理分摊。　　（3）A资产组的账面价值为3000万元。预计尚可使用寿命为15年，长城公司预计2014年末A资产组（包括分配的总部资产）的可收回金额为6000万元。　　（4）B资产组的账面价值为4500万元，其中包括无形资产B1为2700万元、固定资产B2为1800万元。预计B资产组的尚可使用寿命为10年。长城公司预计2014年末B资产组（包括分配的总部资产）的可收回金额为6378万元，其中无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为2600万元，固定资产B2无法确定公允价值减去处置费用的净额，无形资产B1、固定资产B2其未来现金流量的现值无法确定。　　（5）C资产组包含商誉的账面价值为6000万元，其中固定资产C1为2000万元、固定资产C2为2000万元、固定资产C3为1550万元、合并商誉为450万元。预计C资产组尚可使用寿命为5年。长城公司预计2014年末C资产组（包括分配的总部资产）的可收回金额为5151.2万元，其中固定资产C1、C2和C3均无法确定其未来现金流量的现值，C1、C2无法确定公允价值减去处置费用的净额，C3公允价值减去处置费用的净额为1400万元。　　要求（1）计算2014年末将总部资产分配至各资产组的金额。　　　要求（2）计算2014年末分配后各资产组的账面价值（包含总部资产）。　　　要求（3）2014年年末对A资产组进行减值测试，如果减值，计算资产组（包括总部资产）减值损失。　　　要求（4）计算2014年末B资产组包含的各项资产的减值损失，以及总部资产应分摊的减值损失。　　要求（5）计算2014年末C资产组包含的各项资产的减值损失，以及总部资产应分摊的减值损失。　　要求（6）计算2014年末总部资产应分摊的减值损失总额。　　　要求（7）编制2014年末长城公司计提资产减值损失的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1）　　由于各资产组的使用寿命不同，因此应考虑时间权重。① 分配总部资产时的加权后账面价值＝3000×15/5＋4500×10/5＋6000×5/5＝24000（万元）　　②将总部资产分摊至各个资产组　　A资产组应分摊的总部资产　　＝6000×（3000×15/5）/24000＝2250（万元）　　B资产组应分摊的总部资产　　＝6000×（4500×10/5）/24000＝2250（万元）　　C资产组应分摊的总部资产　　＝6000×（6000×5/5）/24000＝1500（万元）　　（2）　　A资产组（包含总部资产）的账面价值＝3000＋2250＝5250（万元）　　B资产组（包含总部资产）的账面价值＝4500＋2250＝6750（万元）　　C资产组（包含总部资产）的账面价值＝6000＋1500＝7500（万元）　　（3）　　A资产组（包含总部资产）的账面价值＝5250（万元），可收回金额＝6000（万元），没有发生减值。　（4）① B资产组（包含总部资产）确认减值损失＝6750－6378＝372（万元）② 总部资产应分摊的减值损失＝372×2250/6750＝124（万元）③ B资产组（不包含总部资产）确认减值损失＝372×4500/6750＝248（万元）④ 无形资产B1确认的减值损失＝2700－2600＝100（万元）【提示：按照分摊比例，应当分摊减值损失＝248×（2700/4500）＝148.8（万元）；　　分摊后的账面价值＝2700－148.8＝2551.2（万元），但由于无形资产B1的公允价值减去处置费用后的净额为2600万元，因此最多只能确认减值损失＝2700－2600＝100（万元）。】⑤ 固定资产B2确认的减值损失＝248－100＝148（万元）　（5）① 不包含商誉C资产组确认减值损失＝（6000－450＋1500）－5151.2＝1898.8（万元）② 包含商誉C资产组确认减值损失＝（6000＋1500）－5151.2＝2348.8（万元）③ 商誉确认减值损失＝2348.8－1898.8＝450（万元）【首先抵减C资产组中商誉价值450万元，剩余的减值损失1898.8万元再在各项可辨认资产和总部资产之间分摊】④ 总部资产应分摊的减值损失＝1898.8×1500/（6000＋1500－450）＝404（万元）⑤ C资产组中其他单项资产的减值金额＝1898.8×5510/（5510＋1500）＝1494.8（万元）⑥ 再算固定资产C1、C2和C3分配的减值损失　　固定资产C3应分摊的减值损失＝1550－1400＝150（万元）　　【提示：按照分摊比例，应当分摊减值损失＝1494.8×1550/（2000＋2000＋1550）＝417.46（万元），分摊后的账面价值＝1550－417.46＝1132.54（万元），但由于小于固定资产C3的未来现金流量的现值1400万元，因此最多只能确认减值损失＝1550－1400＝150（万元）。】　　固定资产C1应分摊的减值＝（1494.8－150）×2000/4000＝672.4（万元）　　固定资产C2应分摊的减值＝（1494.8－150）×2000/4000＝672.4（万元）（6）　　2014年末总部资产应分摊的减值损失总额＝124＋404＝528（万元）（7）　　长城公司计提资产减值损失的会计分录：　　借：资产减值损失　　　　　（372＋2348.8）2720.8　　　　贷：商誉减值准备　　　　　　　　　　　　　　450　　　　　　无形资产减值准备——无形资产B1　　　　　 100　　　　　　固定资产减值准备——固定资产B2　　　　　 148　　　　　　　　　　　　　　——固定资产C1　　　　672.4　　　　　　　　　　　　　　——固定资产C2　　　　672.4　　　　　　　　　　　　　　——固定资产C3　　　　　 150　　　　　　　　　　　　　　——总部资产　　　　　　 528

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业以公允价值计量负债和自身权益工具的说法中，正确的有（　）。
A．如果存在相同或相似负债或企业自身权益工具可观察市场报价，企业应当以报价为基础确定负债或企业自身权益工具的公允价值
B．在任何情况下，企业都应当最优先使用相关的可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才可以使用不可观察输入值。
C．相关负债或企业自身权益工具被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，以对应资产的公允价值为基础，确定该负债或企业自身权益工具的公允价值
D．相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当在计量日从持有对应资产的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D,相关负债或企业自身权益工具没有被其他方作为资产持有的，企业应当从承担负债或者发行权益工具的市场参与者角度，采用估值技术确定该负债或企业自身权益工具的公允价值

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 企业的下列交易而确认的资产中，属于非货币性资产的是（　）。
A．企业的应收款项
B．企业收到的现金支票
C．企业购入的债券投资，打算持有至到期
D．企业购入的债券投资，不打算持有至到期

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项ABC，货币性资产的定义是：指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。选项D，无论是划分为交易性金融资产还是可供出售金融资产，都属于为非货币性资产。 所以选D答案， ABC不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] （2014年考题）20×3年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。合同约定：甲公司应于20×4年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）。将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。20×3年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。20×3年年初，A原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司20×3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（　）。
A．5万元
B．10万元
C．15万元
D．20万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：B产品的成本＝200＋110＝310（万元），B产品的可变现净值＝30×10－0.5×10＝295（万元），成本＞可变现净值，B产品发生减值，所以用于生产B产品的A原材料发生了减值。A原材料对应的成本＝200（万元），A原材料的可变现净值＝30×10－110－0.5×10＝185（万元），故应当计提存货跌价准备＝200－185＝15（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月，乙公司出于提高流动性考虑，于2月1日对外出售持有至到期投资的10%，收到价款240万元（公允价值）。出售时该持有至到期投资摊余成本为2200万元（其中成本为2000万元,利息调整为200万元），公允价值为2400万元。根据公司的会计政策应将剩余部分重分类为可供出售金融资产。则乙公司2015年2月1日重分类日会计处理表述不正确的是（　）。
A．处置持有至到期投资时的确认投资收益为20万元
B．重分类借记“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额为360万元
C．重分类借记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目的金额为180万元
D．重分类贷记“其他综合收益”科目的金额为180万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：处置确认投资收益＝240－2200×10%＝20（万元）；重新分类时可供出售金融资产的公允价值＝2400×90%＝2160（万元）；重新分类时持有至到期投资的账面价值＝2200×90%＝1980（万元）；重新分类时确认其他综合收益＝2160－1980＝180（万元）　　借：可供出售金融资产—成本　　　　　　　1800　　　　　　　　　　　　—利息调整　　　　 　180　　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　 　180　　　　贷：持有至到期投资—成本　　（2000×90%）1800　　　　　　　　　　　　　—利息调整　（200×90%）180　　　　　　其他综合收益　　　　　 　（2160－1980）180