(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司换入资产的相关会计分录。2014年12月1日，A公司与B公司经协商用一项交易性金融资产交换B公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为1 300万元，公允价值变动为借方余额200万元，公允价值为1 600万元。固定资产的账面余额为800万元，累计折旧额为200万元，已提固定资产减值准备100万元，公允价值为600万元。无形资产的账面原价为2 000万元，已计提摊销为1 000万元，减值准备为100万元，公允价值为1 000万元，税务核定营业税为5万元。A公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算，B公司换入的交易性金融资产作为可供出售金融资产核算，假定该项交易不具有商业实质，不考虑与固定资产有关的增值税。按要求完成下面题目，（答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数）

【◆参考答案◆】：借：固定资产　　　　　　535.71　　 无形资产　　　　　　964.29　　 贷：交易性金融资产——成本　　　 1 300　　　　　　　　　　　 ——公允价值变动　200借：公允价值变动损益 200　　 贷：投资收益 200

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。 A公司换入资产的入账价值总额＝1 300＋200＝1 500（万元） 则换入固定资产的入账价值＝[500/（500＋900）]×1 500＝535.71（万元） 则换入无形资产的入账价值＝[900/（500＋900）]×1 500＝964.29（万元） 换出资产为交易性金融资产的，应将原计入该金融资产的公允价值变动转入投资收益。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为境内上市公司，2015年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金2000万元；(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；(3)收到税务部门返还的增值税税款200万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。DUIA公司2015年对上述交易或事项会计处理正确的有（）。
A．收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积
B．收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入
C．取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积
D．享有联营企业300万元的可供出售金融资产公允价值增加额确认为其他综合收益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务1的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000

【◆答案解析◆】：用于固定资产建造的建筑材料,如钢材、水泥、玻璃等，用“工程物资”科目核算，注意与“原材料”区分。这里还需要注意的是为建造厂房购进的工程物资的进项税额不能抵扣，要记入工程物资成本。借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　 585 000

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年6月1日，A公司向B公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。A公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（　　）元。
A．327 990
B．350 000
C．324 590
D．320 000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：实际工作中，企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。X设备的入账价值=（880000+20000）÷（300000+250000+450000）×300000+20000+30000=320000（元）。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人应当确认或有应收金额，将其计入重组后债权的账面价值。()
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据谨慎性原则，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。
A．已出租的土地使用权
B．以经营租赁方式租入再转租的建筑物
C．持有并准备增值后转让的土地使用权
D．出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

【◆参考答案◆】： A C

【◆答案解析◆】： 选项B，以经营租赁方式租入的建筑物，不具有所有权，再转租的建筑物不能作为投资性房地产核算； 选项D，出租给职工的自建宿舍楼，作为自有固定资产核算，不属于投资性房地产。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 根据准则规定，无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入产品的成本。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产——减值准备”，贷记“其他综合收益”，可供出售债务工具减资损失转回时通过损益类科目“资产减值损失”。 因此，本题表述正确。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，也要确认非货币性资产交换损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。 因此，本题表述错误

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业出租无形资产（土地使用权）发生的相关营业税，应借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业出租无形资产（日常活动）发生的营业税应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目。