(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述资料计算A公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：业务招待费发生额为100万元，按照发生额的60%计算的金额＝100×60%＝60（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝20 000×5‰＝100（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为60万元，应纳税所得额＝10 000＋（20－120/5×6/12）＋（6－5）×1 000＋100＋（100－60）＝11 148（万元）。 应确认的应交所得税＝11 148×15%＝1 672.2（万元） 递延所得税资产的本期发生额＝172.2－10＝162.2（万元） 递延所得税负债的本期发生额＝12－20＝－8（万元） 本期应确认的所得税费用＝1 672.2－162.2＋（－8）＝1 502（万元），相关分录如下： 借：所得税费用1 502 递延所得税负债8 递延所得税资产162.2 贷：应交税费——应交所得税1 672.2

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 按照我国企业会计准则的规定，企业当期确认的所得税正确的处理方法有（ ）
A．一般应计入所得税费用
B．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益
C．按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理
D．因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，不需要确认递延所得税资产或者负债。

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 投资方因处置部分权益性投资等原因丧失了对被投资单位的控制权，则企业进行的下列会计处理不正确的有（　）。
A．处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整
B．处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并按照剩余股权的账面价值作为长期股权投资权益法的成本
C．处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益
D．处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，并按其在丧失控制之日的账面价值作为金融资产的成本

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项B.处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整后作为长期股权投资权益法的成本；选项D.处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，应当改按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理，并按其在丧失控制之日的公允价值作为金融资产的成本

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年一次性购买3套不同用途的生产用设备A．B．C，总价款为9000万元，增值税税额1530万元、运输费2万元。设备A．B．C均需安装，其安装费用分别为5万元、3万元、1万元。假设设备A．B．C均满足固定资产的定义及其确认条件，三者公允价值分别为5000万元、3000万元、2000万元。假设不考虑其他相关税费，则下列说法正确的有（　　）。
A．A设备的入账价值为4505万元
B．A设备的入账价值为4506万元
C．B设备的入账价值为2703.6万元
D．C设备的入账价值为1801.4万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：在实务中，企业可能以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产。如果这些资产均符合固定资产的定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。生产设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本。运输费，安装费为固定资产达到预定可使用状态前必需的费用，应计入固定资产成本。三套设备的总成本为9000+2=9002万元，A．B．C分配比例分别为50%，30%，20%，则A．B．C的成本分别为9002×50%+5=4506（万元），9002×30%+3=2703.6（万元），9002×20%+1=1801.4（万元）,选项BCD正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关非货币性资产交换核算的表述，正确的是（　）。
A．不具有商业实质的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，并确认相关损益
B．不具有商业实质的非货币性资产交换中，对于增值税一般纳税人而言，增值税对换入或换出资产的入账价值无影响
C．非货币性资产交换具有商业实质且有确凿证据表明换入资产的公允价值能够更加可靠计量的，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D．多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A, 不具有商业实质的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益；选项B,不具有商业实质的非货币性资产交换中，对增值税一般纳税人而言，增值税影响换入资产入账价值的计算;选项D,非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 在售后租回交易形成经营租赁的情况下，若售价是按照公允价值达成的，售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（　　）。
A．计入当期损益
B．计入递延收益
C．计入留存收益
D．计入其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：在售后租回交易形成经营租赁的情况下，若售价是按照公允价值达成的，售价与其账面价值之间的差额，应当计入当期损益。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项会使非货币性资产交换具有商业实质的有（　）。
A．未来现金流量的风险、金额、时间相同以及换入资产和换出资产的预计未来现金流量现值均相同
B．非货币性资产交换双方是母子公司关系
C．未来现金流量的时间、金额相同，风险不同
D．换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：满足下列条件之一的，说明该非货币性资产交换具有商业实质：选项AC,换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。这种情况通常包括下列情形：①未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，获得这些现金流量的风险相同，但现金流量流入企业的时间明显不同。②未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量时间和金额相同，但企业获得现金流量的不确定性程度存在明显差异。③未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。此种情形是指换入资产和换出资产产生的未来现金流量总额相同，预计为企业带来现金流量的时间跨度相同，风险也相同，但各年产生的现金流量金额存在明显差异。选项B非货币性资产交换双方具有关联方关系可能会导致该非货币性资产交换不具有商业实质。选项D换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年1月1日，甲、乙、丙三方共同投资设立了M有限责任有限公司（以下简称M公司）,M公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲以其生产的产品作为投资（M公司作为原材料管理和核算），该批产品的公允价值为20万元。甲公司开具的增值税专用发票上注明的不含税价款为20万元，增值税税额为3.4万元。假定M公司的实收资本总额为50万元，甲公司在M公司享有的份额为30%。M公司采用实际成本法核算存货。下列有关M公司的会计处理中，不正确的有（　　）。
A．原材料的入账价值为20万元
B．计入应交税费——应交增值税（进项税费）的金额为3.4万元
C．计入实收资本——甲的金额为23.4万元
D．计入资本公积——资本溢价的金额为0万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：甲公司在M公司享有的实收资本金额=50×30%=15（万元），选项C不正确；计入资本公积——资本溢价的金额=20+3.4-15=8.4（万元），选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 根据《企业会计准则第11号——股份支付》规定，下列表述不正确的是（　）。
A．股份支付分为权益结算的股份支付和现金结算的股份支付
B．除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不进行会计处理
C．授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并增加应付职工薪酬
D．对于权益结算的股份支付，在行权日，企业根据实际行权的权益工具数量，计算确定应转入股本的金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，并相应增加资本公积。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] M公司2014年财务报告批准对外报出日为2015年3月30日，所得税汇算清缴于2015年3月15日完成，则下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（　　）。
A．2015年2月28日发生的销售业务
B．2015年3月25日发生的2014年12月份销售业务的退回
C．2015年2月18日确定的利润分配中关于分配股票股利的方案
D．2015年4月15日发生的2014年12月份销售业务的退回

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，属于当年的正常事项；选项C，利润分配方案中的分配股票股利是在资产负债表日尚不存在的事项，属于非调整事项；选项D，发生在报告年度财务报告批准报出日之后，不属于日后事项。