(1)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年发生了如下事项。（1）A公司管理层于2014年12月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从2015年1月1日起关闭A产品生产线；A公司将一次性给予被辞退员工补偿金，共计200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金10万元；因将用于A产品生产的固定资产（生产线）转移至仓库将发生运输费2万元；上述业务重组计划已于2014年12月1日经公司董事会批准，并于12月31日对外公告。（2）A公司生产的产品，因污染环境被周围村镇居民起诉，法院已受理，但尚未判决。A公司法律顾问认为该诉讼败诉的可能性为80%，但按目前有关法律规定，赔偿金额不能确定。（3）A公司生产的商品，造成B公司的员工食物中毒。B公司起诉了A公司，要求A公司赔偿各种经济损失100万元。法律顾问建议本案最好不要公开审理，建议庭下与B公司协商解决。经过双方多次谈判，最后商定赔款为60万元。原告已撤诉，60万元已支付给对方。（4）2011年11月1日，A公司的子公司丁公司从银行取得借款1000万元，期限3年，由A公司提供了本息和罚息的90%担保，至2014年末已逾期，由于丁公司发生严重财务困难，逾期无力偿还借款，被银行起诉，银行要求A公司与被担保单位丁公司共同偿还贷款本息1050万元，并支付罚息30万元，承担诉讼费用3万元，诉讼正在审理中。假定上述支出均在实际发生时允许税前扣除，下列关于A公司2014年12月31日报表项目列报金额的表述，正确的有（　）。
A．预计负债982万元
B．应付职工薪酬200万元
C．管理费用210万元
D．营业外支出1035万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：预计负债＝（1）10＋（4）（1050＋30）×90%＝982（万元）；应付职工薪酬＝（1）200（万元）；管理费用＝（1）200＋（1）10＝210（万元）；营业外支出＝（3）60＋（4）（1050＋30）×90%＝1032（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工，其中80名为直接生产人员，20名为公司总部管理人员。2×16年有关职工薪酬的业务如下：（1）1月1日，甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售，甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元，出售的价格为每套60万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为140万元，出售的价格为每套80万元。假定该100名职工均在2×16年度中陆续购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务满10年（含2×16年1月）。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用，不考虑相关税费。（2）7月15日甲公司将其生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工，每人一台，每台成本为1.8万元，每台售价（等于计税价格）为2万元。甲公司2×16年计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．200
B．674
C．166.8
D．160

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2×16年计入管理费用的金额=（140×20-80×20）÷10+20×2×（1+17%）=166.8（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 非上市公司购买上市公司股权实现间接上市，交易发生时的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。
A．上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，应确认商誉或计入当期损益
B．上市公司不构成业务的，在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或计入当期损益
C．上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当计入资本公积
D．上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，在编制合并财务报表时，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反向购买的，上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理：（1）交易发生时，上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益，选项B正确，选项A错误；（2）交易发生时，上市公司保留的资产、负债构成业务的，对于形成非同一控制下企业合并的，企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益，选项D正确，选项C错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲集团、乙集团、A公司和B企业有关资料如下：（1）某上市公司A公司从事机械制造业务，甲集团持有A公司40%股权，乙集团持有房地产公司B企业90%股权，甲集团将持有的A公司40%股权，以6 00万元的价格转让给乙集团，甲、乙集团之间无关联方关系；（2）A公司将除货币资金20万元、持有的1 00万元S上市公司股权（交易性金融资产）以外的所有资产和负债出售给甲集团。出售净资产按资产评估值作价14 80万元。（3）A公司向乙集团发行股份，购买乙集团所拥有的B企业90%股权。发行股份总额为5 00万股，每股面值1元，发行价格为8元/股。购买资产按资产评估值作价4000万元。交易完成后，A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务。A公司发行后总股本为15 00万股，乙集团持有A公司股份为900万股，占本次发行后公司总股本的60%，成为A公司的控股股东。B企业总股本为600万股，金额为600万元。（4）假定不考虑相关税费及利润分配因素。关于购买日长期股权投资的确认和计量及合并财务报表的编制，下列说法中正确的有（　　）。
A．A公司发行权益性证券取得长期股权投资的入账金额为4000万元
B．合并股本数量为A公司发行在外普通股数量1500万股
C．合并股本数量为B企业发行在外普通股数量600万股
D．合并财务报表中股本金额为1000万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：长期股权投资入账金额为资产评估值作价40 000万元，选项A正确；合并股本数量反映母公司（A公司）发行在外普通股数量，即1500万股，选项B正确，选项C错误；合并后B企业原股东（乙集团）持有A公司的股权比例为60%（900/1500），如果假定B企业发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B企业应当发行的普通股股数为360万股（600×90%/60%-600×90%），股本金额=600×90%+3 60=9 00（万元），选项D不正确。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 企业在采购商品过程中会发生运输费、装卸费、保险费和其他可归属于存货采购成本的费用，那么下列说法正确的是（ ）
A．先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊
B．如果先进行归集，期末分摊时，已售商品的进货费用计入期末存货成本；未售商品的进货费用，计入主营业务成本
C．商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入主营业务成本
D．商品流通企业采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业（商品流通企业）在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、入库前的整理费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入采购商品成本。A选项正确：在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末，按照所购商品的存销情况进行分摊。B选项错误：对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末的存货成本。C．D选项错误：商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期的销售费用。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（　）。
A．确认预计负债
B．对固定资产计提减值
C．对外公布财务报表时提供可比信息
D．将融资租入固定资产视为自有资产入账

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A．B，体现谨慎性要求；选项C，体现可比性要求；选项D，形式上不属于承租人的自有资产，但是从实质上承租人已取得对该项资产的控制，应作为自有资产核算，因此体现实质重于形式会计信息质量要求。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司于2013年1月2日以5200万元的价格购买乙公司于2012年1月1日发行的三年期债券作为可供出售金融资产核算，该债券面值为5000万元，票面利率为5%，实际利率为3%，分期付息，到期还本，2013年末预计该债券的未来现金流量现值为4906万元，甲公司于2014年3月15日将其处置，实际收到价款4800万元，另发生手续费5万元，则下列针对甲公司对该投资的处理说法正确的有（　）。
A．甲公司处置该投资时应确认投资收益-111万元
B．甲公司应将发生的手续费计入其他综合收益
C．甲公司2013年末应确认资产减值损失200万元
D．甲公司2013年应分摊的利息调整金额为94万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：甲公司此可供出售金融资产的入账价值为5200万元；2013年应分摊的利息调整金额＝5000×0.05－5200×0.03＝94（万元）；2013年末此债券计提减值前的账面价值＝5200－94＝5106（万元）；则2013年末此债券应计提的减值＝5106－4906＝200（万元）；2014年，甲公司处置可供出售金融资产应计入投资收益的金额＝4800－5－4906＝-111（万元）。选项ACD正确。相关会计分录：2013年1月2日购买时借：可供出售的金融资产——面值 5000 ——利息调整 200 贷：银行存款 52002013年末借：应收利息 250贷：投资收益 156 可供出售的金融资产——利息调整 94借：资产减值损失 200 贷：可供出售的金融资产——公允价值变动 2002014年出售时：借：银行存款 4800可供出售的金融资产——公允价值变动 200投资收益 106贷：可供出售的金融资产——面值 5000 ——利息调整 106手续费计入投资收益借：投资收益 5 贷：银行存款 5

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为一上市公司，2015年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予20万份股票期权，这些人员自2015年1月1日起在该公司连续服务满3年，即可以每股10元的价格购买20万股甲公司股票，从而获益，甲公司估计每份期权在授予日的公允价值为12元。第一年有3名管理人员离开公司，预计3年中离职人员比例将达到20%。2015年12月31日每份期权的公允价值为14元，则2015年年末甲公司因该股份支付应确认的“资本公积——其他资本公积”科目贷方发生额为（　　）万元。
A．3 200
B．4 200
C．5 200
D．6 200

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：2015年年末甲公司因该股份支付确认的“资本公积——其他资本公积”科目贷方发生额=50×（1-20%）×20×12×1/3=3 200（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 2014年4月1日，甲建筑公司（以下简称“甲公司”）与当地政府签订一项总金额为90000万元的固定造价合同，承建一条高速公路，工程于2014年4月1日开工，预计2016年3月31日完工，合同规定如果该工程质量优异可获得奖励款3000万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为80000万元。甲公司有关资料如下。　　（1）2014年甲公司实际发生施工成本30000万元（均为原材料、职工薪酬等费用，下同），为完成合同尚需发生成本50000万元；2014年末与当地政府已结算工程价款38000万元，实际收到当地政府工程款项35000万元。　　（一）根据资料（1），编制甲公司2014年与建造合同相关的会计分录；　　（二）根据资料（1），说明甲公司2014年资产负债表“存货”、“预收款项”项目和利润表“营业利润”项目填列金额；　　　（2）2015年初当地政府提出修改图纸，在甲公司承建该条高速公路上增建一座桥梁，为此当地政府书面通知甲公司增加合同价款10000万元。2015年甲公司与B公司签订分包合同，委托B公司承建该高速公路上的该座桥梁，合同总金额为8000万元，规定期限为15个月，按照工程进度支付工程款。至2015年12月31日B公司已完成工程进度的75%，2015年12月31日甲公司向B公司支付了工程款。同时，2015年甲公司发生建造成本48000万元。　　此外，2015年因价格因素将预计总成本调整为105000万元，估计完成合同尚需发生成本21000万元，为此甲公司与当地政府协商要求其增加合同价款20000万元，至2015年末当地政府未同意。2015年甲公司与当地政府结算工程价款40000万元，实际收到当地政府工程款项42000万元。　　（三）根据资料（2），编制甲公司2015年与建造合同相关的会计分录；　　（四）根据资料（2），说明甲公司2015年资产负债表“存货”、“预收款项”项目和利润表“营业利润”项目填列的金额；　　　（3）2016年B公司所承建桥梁建造任务全部完成经验收合格，按照合同规定向B公司支付工程尾款。甲公司当年发生建造成本18000万元。因价格因素甲公司要求当地政府增加的合同价款20000万元至2016年当地政府已经同意并收到书面通知。因该工程质量优异而获得客户奖励款3000万元。与当地政府结算工程价款45000万元，其余工程款尚未收到。　　（五）根据资料（3），编制甲公司2016年与建造合同相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　　（一）① 甲公司发生各种成本　　借：工程施工——合同成本　　　　30000　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　30000② 与A公司已结算工程价款　　借：应收账款　　　　38000　　　　贷：工程结算　　　　38000③ 实际收到A公司工程款项　　借：银行存款　　　　35000　　贷：应收账款　　　　　　35000④ 确认合同收入和合同费用　　2014年工程完工程度＝30000÷（30000＋50000）×100%＝37.5%　　2014年应确认的合同收入＝90000×37.5%＝33750（万元）　　2014年应确认的合同费用＝（30000＋50000）×37.5%＝30000（万元）　　2014年应确认的合同毛利＝33750－30000＝3750（万元）⑤ 借：工程施工——合同毛利　　3750　　　　　主营业务成本 　　　　　30000　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　33750　　（二）　　甲公司2014年资产负债表“存货”项目的列示金额＝0；　　“预收款项”项目的列示金额＝38000－（30000＋3750）＝4250（万元）。　　资产负债表日，“工程施工”大于“工程结算”的金额作为“存货”项目列示，“工程施工”小于“工程结算”的，在“预收款项”项目中列示。　　甲公司2014年利润表“营业利润”项目的填列金额＝33750－30000＝3750（万元）　　　　（三）　　甲公司2015年与建造合同相关的会计分录。① 向B公司支付了工程款　　借：工程施工——合同成本　　　　　6000　　　　贷：银行存款　　　　　（8000×75%）6000② 甲公司发生各种成本　　借：工程施工——合同成本　　　　48000　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　48000③ 与A公司已结算工程价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　40000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　40000④ 实际收到A公司工程款项　　借：银行存款　　　　　　　　　　42000　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　42000⑤ 确认合同收入和合同费用　　2015年工程完工程度＝（30000＋6000＋48000）÷（30000＋6000＋48000＋21000）×100%＝80%　　2015年应确认的合同收入＝（90000＋10000）×80%－33750＝46250（万元）　　2015年应确认的合同费用＝（30000＋6000＋48000＋21000）×80%－30000＝54000（万元）　　2015年应确认的毛利＝46250－54000＝－7750（万元）　　借：主营业务成本　　　　　　　54000　　　　贷：主营业务收入　　　　 　　46250　　　　　　工程施工——合同毛利　　　7750⑥ 2015年末应确认的合同预计损失＝（105000－100000）×（1－80%）＝1000（万元）　　借：资产减值损失　　　　　　　1000　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　　1000　　（四）　　甲公司2015年资产负债表“存货”项目的列示金额＝（30000＋6000＋48000＋3750－7750）－（38000＋40000）－1000＝1000（万元）；　　“预收款项”项目的列示金额＝0；　　2015年利润表“营业利润”项目的填列金额＝46250－54000－1000＝－8750（万元）。　　　（五）　　①向B公司支付了工程款　　借：工程施工——合同成本　　　　　2000　　　 　贷：银行存款　　　　　（8000×25%）2000① 甲公司发生成本　　借：工程施工——合同成本　　　　18000　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　　　　18000② 已结算工程价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　45000　　　　贷：工程结算　　　　　　　　　　　45000③ 确认计量收入费用　　2016年应确认的合同收入＝（100000＋20000＋3000）－33750－46250＝43000（万元）　　2016年应确认的合同费用＝（30000＋6000＋48000＋18000＋2000）－30000－54000＝104000－30000－54000＝20000（万元）　　2016年应确认的毛利＝43000－20000＝23000（万元）　　借：工程施工——合同毛利　　　23000　　　　主营业务成本　　　　　　　20000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　43000④ 2016年合同完工时，将已提取的损失准备冲减合同费用。　　借：存货跌价准备　　　　　　　1000　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　1000　　借：工程结算　　　　　　　　123000　　　　贷：工程施工——合同成本　　104000　　　　　　　　　 ——合同毛利　　　　　　　　　（3750－7750＋23000）19000

(10)【◆题库问题◆】：[多选] A公司有关金融资产业务如下：（1）A公司2015年1月1日购入B公司一项5%的股权，划分为可供出售金融资产；2015年3月6日B公司宣告现金股利100万元。（2）A公司2015年2月1日向C公司发放5年期贷款，划分为贷款和应收款项，本金1000万元，票面利率5%等于实际利率。（3）A公司2015年3月1日购入D公司于当日发行的3年期债券，划分为持有至到期投资，面值1000万元，票面利率3%等于实际利率。（4）A公司2015年4月2日购入E公司1%的股权，划分为交易性金融资产；2015年8月6日E公司宣告现金股利200万元。A公司下列有关金融资产或金融负债表述正确的有（　）。
A．2015年3月6日B公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2.5万元
B．2015年12月31日A公司确认向C公司发放5年期贷款的利息收入45.83万元
C．2015年12月31日A公司确认D公司发行3年期债券的投资收益25万元
D．2015年8月6日E公司宣告现金股利，A公司确认投资收益2万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：A应确认投资收益100×5%=5万元