(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月31日A股份公司持有某公司股票100万股（划分为可供出售金融资产），购买日每股股票公允价值为15元，另支付手续费1.4万元。2012年末公允价值为2040万元，企业于2013年6月30日以每股18元的价格将该股票全部出售，支付手续费6万元，截止6月30日该业务对报表损益的影响是（　）。
A．218.6万元
B．133.6万元
C．210万元
D．292.6万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：快速计算＝处置价款（18×100－6）－初始投资成本（15×100＋1.4）＝292.6（万元）相关的会计分录为：购入时：借：可供出售金融资产——成本1501.4 贷：银行存款1501.42012年末：借：可供出售金融资产——公允价值变动538.6　　贷：其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动538.62013年6月30日出售时：借：银行存款 1794（1800-6）　　其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 538.6　　贷：可供出售金融资产——成本1501.4　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 538.6　　　　 投资收益 292.6

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×3年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20×3年资产负债表中流动性项目列报的有(　　)。
A．将于20×4年7月出售的账面价值为800万元的可供出售金融资产
B．预付固定资产购买价款1 000万元，该固定资产将于20×4年6月取得
C．因计提固定资产减值确认递延所得税资产500万元，相关固定资产没有明确的处置计划
D．到期日为20×4年6月30日的负债2 000万元，该负债在20×3年资产负债日后事项期间已签订展期一年的协议

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应作为非流动资产列报;选项D，对于在资产负债表日起一年内到期的负债，甲公司不能自主地将清偿义务展期，即使在资产负债表日后事项期间重新签订清偿计划，仍应当作为流动负债列报。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2014年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2015年12月31日，甲公司对 一起未决诉讼确认的预计负债为8000万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司6000万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（　　）万元。
A．2000
B．1800
C．1500
D．1350

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：该事项对甲公司2015年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（8000-6000）×（1-25%）×（1-10%）=1350（万元）。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 长城房地产开发商（以下简称“长城公司”）采用公允价值模式计量投资性房地产，有关资料如下：（1）2015年1月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款2000万元，预计使用年限为70年，准备开发建造商品房住宅小区对外销售，至2015年12月末已发生商品房建造成本1000万元，预计2015年3月末完工。　　（2）2015年2月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款3000万元，预计使用年限为70年，准备持有待增值后转让。至2015年12月末仍然持有，公允价值为4000万元。　　（3）2015年3月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款4000万元，预计使用年限为50年，准备建造酒店式公寓对外销售，至2015年12月末已发生酒店式公寓建造成本3000万元，预计2015年6月末完工。　　（4）2015年4月，以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款1000万元，预计使用年限为50年，准备建造自用办公楼，至2015年12月末已发生办公楼建造成本900万元（包括土地使用权摊销计入成本的部分），预计2016年3月末完工。下列有关长城公司2015年末资产负债表列示金额的表述，不正确的是（　）。
A．存货项目的列报金额为6000万元
B．投资性房地产的列报金额为0
C．无形资产的列报金额为985万元
D．在建工程的列报金额为900万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：1月取得的土地使用权确认为开发产品，并按2000万元进行初始计量；2月取得的土地使用权确认为开发产品，并按3000万元进行初始计量；3月取得的土地使用权确认为开发产品，并按4000万元进行初始计量；4月取得的土地使用权确认为无形资产，并按10000万元进行初始计量。选项A，存货项目列报金额＝2000＋1000＋3000＋4000＋3000＝13000（万元）；选项C，无形资产列报金额＝1000－1000/50×9/12＝985（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年一般借款利息的资本化和费用化的金额。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本题中只占用一笔一般借款，因此一般借款资本化率等于企业取得一般借款的利率，即4%。 2014年一般借款利息资本化的金额＝600×12/12×4%＝24（万元） 2014年一般借款利息费用化的金额＝1 000×4%－24＝16（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 通常情况下，下列公允价值层次中，可以作为第二层次输入值的有（　）
A．异常的市场报价
B．活跃市场中类似资产或负债的报价
C．企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价
D．正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：选项A，异常的市场报价不能作为第一层次输入值，更不能作为第二层次输入中值；选项B．D，为第二层次输入值；C为第一层次输入值。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 20×0年初，A公司购买了一项公司债券，该债券票面价值为1200万元，票面利率为3%，每年末支付利息，年限为3年，划分为交易性金融资产，支付对价为1 000万元，交易费用为3万元，20×0年末按票面利率收到利息，随后将债券出售，价款为1100万元，则交易性金融资产影响20×0年投资损益的金额为（　）。
A．210万元
B．133万元
C．145万元
D．135万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：交易性金融资产影响20×0年投资损益的金额为133（－3+36+100）万元。相关会计分录如下：借：交易性金融资产——成本　1 000　　投资收益　　　　　　　　　3　　贷：银行存款　　　　　　1 003借：银行存款　　　　　　　　　36（1200×3%）　　贷：投资收益　　　　　　　36借：银行存款　　　　　　　　1 100　　贷：交易性金融资产——成本　1 000　　　　投资收益　　　　　　　100所以选择B答案，ACD不正确。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司在购买日合并资产负债表中的调整分录、抵消分录。甲公司与相关公司的所得税率均为25%，假定各方盈余公积计提的比例均为10%。甲公司2014年起实施了一系列股权交易计划，具体情况如下： （1）2014年3月10日，甲公司与乙公司控股股东M公司签订协议，协议约定：甲公司向M公司定向发行20 000万股本公司股票，以换取M公司持有乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票按规定为每股2元，双方确定的评估基准日为2014年4月30日。乙公司经评估确定2014年4月30日的可辨认净资产公允价值（不含递延所得税资产和负债）为6 500万元。 甲公司该并购事项于2014年5月10日经监管部门批准，作为对价定向发行的股票于2014年6月30日发行，当日收盘价为每股2.5元。甲公司于6月30日起主导乙公司财务和经营政策。以2014年4月30日的评估值为基础，乙公司可辨认净资产于2014年6月30日的账面价值为32 000万元（其中股本16 000万元、资本公积8 000万元、盈余公积4 000万元、未分配利润4 000万元），公允价值为62 000万元（不含递延所得税资产和负债），甲公司与M公司在此项交易前不存在关联方关系。甲公司向M公司发行股票后，M公司持有甲公司发行在外的普通股的8%，不具有重大影响。 乙公司在2014年6月30日有关资产、负债评估增值情况如下表所示：乙公司上述存货至年末已全部对外销售；管理用固定资产预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；管理用无形资产预计尚可使用年限为10年，采用直线法摊销；上述预计负债为乙公司一项未决诉讼形成，由于乙公司预计败诉的可能性为50%而未确认预计负债，至年末已经判决赔偿损失1 500万元。上述资产负债计税基础与按历史成本计算的账面价值相同。 （2）乙公司2014年7月至12月实现净利润12 000万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益1 000万元（已扣除所得税影响）。 （3）2015年12月31日，乙公司个别财务报表中净资产的账面价值为80 000万元，其中2015年实现净利润35 000万元，上年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益2 000万元（已扣除所得税影响）。 （4）2015年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为95 000万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1）计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。A公司为增值税一般纳税人，2015年实现的利润总额为10 000万元，递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为20万元。A公司2015年发生的部分交易或事项如下。 （1）6月30日，从M公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产M商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为117万元、增值税税额为19.89万元，此外还发生了运杂费2万元、保险费1万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。 （2）8月1日，自公开市场以每股6元的价格购入1 000万股B公司股票，作为交易性金融资产核算。2015年12月31日，B公司股票收盘价为每股5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。 （3）12月6日A公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿150万元，至12月31日法院尚未判决。A公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为100万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。 （4）2015年发生业务招待费100万元，A公司年度销售收入20 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。 其他有关资料： （1）A公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设A公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2015年没有转回。 （2）由于2015年A公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起A公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，A公司2015年未发生其他纳税调整事项。假定A公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：A公司购入该固定资产的成本＝117＋2＋1＝120（万元） A公司本期应该计提的折旧金额＝120×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝20（万元） 该固定资产在年末的账面价值＝120－20＝100（万元） 计税基础＝120－120/5×6/12＝108（万元） 该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝108－100＝8（万元），应确认的递延所得税资产＝8×15%＝1.2（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 企业期末编制资产负债表时，下列各项不应包括在“存货”项目中的有（　　）。
A．施工企业“工程施工”小于“工程结算”的金额
B．已发出但不符合收入确认条件的存货
C．房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权
D．约定未来购入的商品

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：“工程施工”小于“工程结算”，其差额应作为“预收款项”列示，“工程施工”大于“工程结算”，其差额应作为存货列示；已发出但不符合收入确认条件的存货，记入“发出商品”科目；房地产开发企业购入的用于建造商品房的土地使用权属于房地产开发企业的存货；对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。