(1)【◆题库问题◆】：[单选] 丙公司于2014年初制订和实施了一项短期利润分享计划：（1）对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2014年12月31日，丙公司全年实际完成净利润1500万元。（2）对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10万台，如果超过10万台销售指标的部分每台提成1万元作为额外报酬。假定至2014年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10万台销售指标，每人销售数量均为13万台。假定不考虑离职等其他因素，则丙公司按照利润分享计划可以分享利润额外的薪酬为（　）。
A．0万元
B．450万元
C．50万元
D．500万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：丙公司作为其额外的薪酬＝（1500－1000）×10%＋（13－10）×1×150＝500（万元）；丙公司2014年12月31日的相关账务处理如下：　　借：管理费用　　　　　　　　　　 50　　　　销售费用 　　　　　　　　　　450　　　　贷：应付职工薪酬—利润分享计划　 500

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年9月10日，甲公司股东大会批准其与职工签订有关股份支付的协议条款，协议规定：该公司向其40名管理人员每人授予20万股股票期权，这些管理人员必须从2014年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元/股的价格购买20万股甲公司股票；授予日，每份期权的公允价值为12元；甲公司预计第一年估计三年中离开职员的比例将达到10%；第二年公司将估计的职员离开比例修正为5%；2015年12月31日，甲公司经股东会批准将每人授予股票期权数量修改为30万股，人数也增加10人，下列有关甲公司股份支付的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．2014年12月31日确认管理费用2880万元
B．2015年12月31日确认管理费用8520万元
C．2014年12月31日确认资本公积2880万元
D．2015年12月31日确认应付职工薪酬7600万

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：1、股票期权属于以权益结算的股份支付，计入的贷方科目为资本公积——其他资本公积。2、对于可行权条件的有利修改，应当予以考虑，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加。本题中甲公司将每人授予股票期权数量增加，属于对职工有利修改，应该考虑。2014年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额=40×(1-10%)×20×12×1/3=2880(万元)，2015年12月31日应确认的管理费用和资本公积金额=50×(1-5%)×30×12×2/3-2880=8520(万元)。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 长江公司以融资租赁方式租入一台需要安装的机器设备，起租日为2013年12月31日，租期为6年，每年年末支付租金450万元，租赁资产公允价值为2200万元，长江公司另支付30万元安装费。租赁期满时，长江公司享有优惠购买选择权，购买价款为10万元，估计期满时该设备的公允价值为200万元，该资产如不作较大修整，只有长江公司能使用。租赁合同规定的年利率为7%。长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费、律师费合计5万元。假设不考虑增值税等其他相关税费，计算结果保留整数。已知：（P/A，7%，6）=4.7665,（P/F，7%，6）=0.6663。关于该项融资租赁业务，下列说法中正确的有（　　）。
A．最低租赁付款额现值2152万元作为该资产入账价值的核算基础
B．确认长期应付款为2700万元
C．长江公司在租赁谈判过程中发生的手续费、律师费合计5万元应计入管理费用
D．租赁开始时应确认“未确认融资费用”为558万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：该资产最低租赁付款额现值=450×4.7665+10×0.6663≈2152（万元），小于公允价值2200万元，以最低租赁付款额现值作为该资产入账价值核算基础，选项A正确；长期应付款的金额=各期租金之和450×6+承租人行使优惠购买选择权而支付的款项10=2710（万元），选项B错误；融资租赁的承租人发生的初始直接费用（通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等）应当计入租入资产价值中，选项C错误；未确认融资费用=2710-2152=558（万元），选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。2015年3月5日，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票作为交易性金融资产核算，资产交换日的账面价值为250万元，其中成本为180万元，累计确认公允价值变动为70万元，在交换日的公允价值为280万元。甲公司另向乙公司支付银行存款12.5万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为200万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为250万元。乙公司换入丙公司股票后没有改变原用途。下列会计处理中正确的有（　　）。
A．甲公司换入设备入账价值为250万元
B．乙公司换入丙公司股票确认为可供出售金融资产
C．乙公司换出办公设备应确认营业外收入
D．甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额为30万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：因换入设备在交换日的公允价值为250万元，且不涉及换入资产相关税费，因此，甲公司换入办公设备的入账价值为其公允价值250万元，选项A正确；乙公司换入丙公司股票应确认为交易性金融资产，选项B错误；因办公设备系乙公司生产的产品，所以应确认营业收入，选项C错误；甲公司换出所持有丙公司股票影响营业利润的金额=280-250=30（万元），选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司应确认的债务重组利得的金额并编制债务重组日甲公司的会计分录。A股份有限公司（以下简称“A”公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司，价款为800万元（含增值税）。2014年9月1日，由于甲公司发生财务困难，A公司与甲公司协议进行债务重组，相关债务重组资料如下： （1）甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%，该固定资产的账面原值为400万元，已计提折旧100万元，债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 （2）甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务，普通股每股面值为1元，债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算，为取得该项投资，A公司另支付手续费2万元。 （3）其他资料：甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求：根据上述资料，编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司应确认的债务重组利得＝800－350－3.5×100＝100（万元） 甲公司债务重组日的会计分录为： 借：固定资产清理300 　　累计折旧100 　　贷：固定资产400 借：应付账款800 　　贷：固定资产清理300 　　　　股本100 　　　　资本公积——股本溢价250 　　　　营业外收入——债务重组利得100 　　　　　　　　　——处置非流动资产利得50

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月20日，甲公司发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的10%收取代销手续费，并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%，销售价格为250万元。甲公司尚未收到上述款项。根据上述事项下列各项甲公司会计处理中，正确的有（　　）。
A．甲公司应确认销售费用60万元
B．甲公司应确认收入600万元
C．委托代销D产品的账面价值为480万元
D．应收戊公司账款的账面价值为267.5万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认销售费用=250×10%=25（万元），选项A错误；甲公司应确认收入250万元，选项B错误；委托代销D产品的账面价值=600×（1-20%）=480（万元），选项C正确；应收戊公司账款的账面价值=250×（1+17%）-250×10%=267.5（万元），选项D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
B．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
C．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为固定资产
D．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产，而仍作为无形资产进行核算。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于经营租赁承租人的会计处理的说法中，不正确的是（　）。
A．经营租入的资产不应作为自有资产核算
B．租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益
C．出租人承担了承租人某些费用的，承租人应将该费用从租金费用总额中扣除，按扣除后的租金费用金额在租赁期内分摊
D．在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：经营租入的资产不应作为自有资产核算；租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益；在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期间，而不是扣除免租期后的期间内分摊。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年8月31日，A公司应收B公司的一笔货款200万元到期，由于B公司发生财务困难，该笔货款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备20万元。当日，A公司就该债权与B公司进行协商。下列协商方案中，属于A公司债务重组的有（　）。
A．以公允价值为150万元的固定资产偿还
B．不减免债务，但延期两年偿还，延长期间不加收利息
C．减免15万元债务，其余部分立即以现金偿还
D．减免20万元债务，其余部分延期两年偿还

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院裁定作出让步的事项。选项B，债权人只是延长了偿债期限，并没有作出让步，不属于债务重组。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 甲企业接受投资者出资100万元，占甲公司注册资本的20%，甲公司的注册资本为400万元，下列表述正确的是（）
A．实收资本增加100万元
B．资本公积增加20万元
C．实收资本增加80万元
D．利润分配增加100万元

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：账务处理：借：银行存款 100 贷：实收资本 80 资本公积-资本溢价 20答案BC正确