(1)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位债券投资取得的利息收入，应计入的科目是（ ）。
A．事业基金
B．事业收入
C．营业收入
D．其他收入

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事业单位长期投资持有期间收到利润或者利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入——投资收益”科目。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2012年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2 000份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2013年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2015年12月31日以每股5元的价格购买本公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司普通股股票2012年12月20日的市场价格为每股15元，2013年1月1日的市场价格为每股18元。2014年2月8日，甲公司从二级市场以每股12元的价格回购本公司普通股200 000股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2015年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股股票的市场价格为每股15.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是（　　）元。
A．3 000 000
B．2 200 000
C．1 600 000
D．3 600 000

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：在高管行权从而拥有本企业股份时，甲公司应计入资本公积（股本溢价）的金额=5×100×2 000+100×2 000×15-100×2000×12=1 600 000（元），选项C正确。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 大白增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价14000元，装卸费2000元，入库前挑选整理费200元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（　）元 。
A．14000
B．16000
C．14380
D．16200

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：农产品的采购成本＝14000×（1－13％）＋2000＋200＝14380（元）。综上所述，故而选C

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年7月，甲事业单位使用财政项目补助资金购入一项专利权，价款为800 000元，以财政直接支付的方式支付。另外，发生相关税费2 000元。7月19日，甲事业单位收到“财政直接支付入账通知书”，则甲事业单位此项无形资产的入账价值是（ ）元。
A．800 000
B．802 000
C．798 000
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事业单位取得无形资产时，应按照其实际成本入账。外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2015年合并财务报表的相关调整抵销分录。新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：（1）2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2012年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3）2012年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。（4）2013年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5）2013年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2012年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。（6）其他相关资料：①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）

【◆参考答案◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价　 200　 贷：资本公积 　　 200借：管理费用　　　 20　 贷：固定资产——累计折旧　 20借：无形资产——原价　 100　 贷：资本公积 100借：管理费用　　　　 20　 贷：无形资产——累计摊销 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入　 750　 贷：营业成本　 750借：营业成本　 180　 贷：存货　 180③按权益法调整长期股权投资对2015年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益　 80　 贷：长期股权投资　　 80经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　 320　 贷：投资收益　 320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资　　 160　 贷：其他综合收益　 160调整后的长期股权投资账面余额=6 600-80+320+160=7 000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本　　 5 000　　　　　 资本公积 　　 1 000　　 其他综合收益　 200　　 盈余公积——年初　　 200　　　　　　 ——本年　　 62　　 未分配利润——年末　 2 038　　 商誉　　　　　 200　 贷：长期股权投资　　　　 7 000　　　 少数股东权益　　　　　 1 700⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　　 320　　 少数股东损益　　　　　　　　　80　　 未分配利润——年初　　　　 1 800　 贷：提取盈余公积　　　　 62　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　 100　　　 未分配利润——年末　　　　　　 2 038

【◆答案解析◆】：①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录△调整固定资产价值：借：固定资产——原价　　　　200【500-300】　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 200△按公允价值补提折旧：借：管理费用　　　　　　　　 20【200/10】　 贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　 20△调整无形资产价值：借：无形资产——原价　　　 100【300-200】　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　100△按公允价值补提摊销：借：管理费用　　　　　　　　20【100/5】　 贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入　　　　　　　 750【内部销售价=100×7.5】　 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　750借：营业成本　　　　　　 180【未实现内部交易损益=（100-40）×（7.5-4.5）】　 贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　180③按权益法调整长期股权投资△对2015年子公司（大海公司）分配现金股利事项进行调整：借：投资收益　　　　　　　　80【100×80%】　 贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　80△经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。△2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　　　　　 320　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 320△对大海公司产生其他综合收益进行调整：借：长期股权投资　　　　　 160【200×80%】　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本　　　　　　　　　 5 000　　资本公积 　　　　1 000【700+200+100】　　其他综合收益　　　　　　　200　　盈余公积——年初　　　　 200　　　　　　——本年　　　　　 62【620×10%】　　未分配利润——年末　　　2 038 【年初未分配利润1800+年末调整后净利润400-子公司提取盈余公积62-对外分配现金股利100】　　商誉　　　　　　　　　　　200【6600-8000×80%】　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　　　　　【（5000+1000+200+200+62+2038）×20%】⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　320【子公司调整后净利润400×80%】　　少数股东损益　　　　　　　 80【400×20%】　　未分配利润——年初　　　 1800　 贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　62　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　 100　　　 未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　 2038

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日，甲公司以银行存款4000万元购入丁公司80%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4500万元（与账面价值相等）。2014年1月3日，甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售，处置价款为2500万元，持有的剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时，丁公司的可辨认净资产的公允价值为5100万元（与账面价值相等）。2013年度丁公司实现净利润1000万元，分配现金股利300万元，无其他权益变动。2014年度丁公司实现净利润900万元，分配现金股利230万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司下列处理中，不正确的是（）。
A．甲公司2013年应确认的投资收益为240万元
B．甲公司2014年处置部分股权以后剩余股权投资应采用权益法核算
C．甲公司2014年度应确认的投资收益为560万元
D．甲公司2014年年末长期股权投资的账面价值为2548万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司2013年应确认的投资收益=300×80%=240（万元），选项A正确；原持股比例为80%，处置其中的1/2以后剩余股权比例为40%，产生重大影响，应采用权益法核算，选项B正确；甲公司2014年度应确认的投资收益=900×40%+（2500-4000×1/2）=860（万元），选项C错误；甲公司2014年年末长期股权投资的账面价值=4000×1/2+1000×40%-300×40%+900×40%-230×40%=2548（万元），选项D正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于资产期末计量的表述中，不正确的有（ ）。
A．交易性金融资产按照公允价值计量
B．应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量
C．固定资产按照市场价格计量
D．存货按照成本与可变现净值孰低计量

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A正确； 选项B表述不正确，应收款项计提的坏账准备由于可以转回，所以不能按照账面价值与预计未来现金流量现值孰低计量，应收账款账面价值=账面余额-计提的坏账准备，账面价值已经考虑了减值因素，不需要与预计未来现金流量现值去比较； 选项C表述不正确，固定资产按照历史成本计量； 选项D表述正确，存货按照成本与可变现净值孰低计量，可变现净值小于成本的，两者差额应确认资产减值损失。 综上，本题应选BC。 【提个醒】本题要求选出“不正确”的选项

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于母子公司内部交易形成的固定资产，在超期清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”，贷记“管理费用”。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于母子公司内部交易形成的固定资产，在超期清理当期编制合并财务报表时，不做抵消分录。 因此，本题表述错误 【提个醒】对于母子公司内部交易形成的固定资产，在期满清理当期编制合并财务报表时，应编制的抵销分录为借记“未分配利润——年初”，贷记“管理费用”。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 如果某资产组在计算可收回金额时考虑了某项负债的金额，则该资产组在计算账面价值时也应考虑这部分负债的金额。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果确定资产组可收回金额时包括了某项负债的价值，则根据一致性要求，在确定账面价值时也应考虑该部分负债的金额。