(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日应确认的商誉金额；题干详情

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：计算购买日商誉①可辨认净资产公允价值＝13 500（万元）②考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值＝13 500＋350－525＝13 325（万元） ③企业合并成本＝14 000（万元）④购买日商誉＝14 000－13 325＝675（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[多选] B公司和C公司均为纳入A公司合并范围的子公司。2014年6月30日，B公司将其产品销售给C公司作为管理用固定资产使用，售价200万元(不含增值税)，销售成本140万元。C公司购入后按4年的期限采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素影响，A公司在编制2015年度合并抵销分录时，下列说法中不正确的有（　）。
A．调减年初未分配利润项目60万元
B．调减年初未分配利润项目52.5万元
C．调减固定资产项目60万元
D．调减固定资产项目37.5万元

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【文字解析】 此类题目可以通过编制抵销分录来判断正误。A公司20×1年度的合并抵销分录为：借：未分配利润——年初　60 贷：固定资产——原价　　60借：固定资产——累计折旧　 7.5 贷：未分配利润——年初 7.5借：固定资产——累计折旧　 15 贷：管理费用　　 15从上述抵销分录可以看出，最终调减未分配利润项目52.5(60－7.5)万元，调减固定资产项目37.5(60－7.5－15)万元

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 以下个人或企业中，与甲公司形成关联方关系的有（　）。
A．甲公司与A公司（与甲公司有共同董事长）
B．甲公司与乙公司（甲公司和乙公司均能够对B企业施加重大影响，甲公司和乙公司不存在其他关联方关系）
C．甲公司与其主要投资者个人
D．甲公司与D公司（甲公司总经理的弟弟拥有D公司60%的表决权资本）

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B不属于关联方关系。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是(　　)。
A．确认预计负债
B．对存货计提跌价准备
C．对外公布财务报表时提供可比信息
D．将融资租入固定资产视为自有资产入账

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A和B体现谨慎性原则;选项C体现可比性原则;选项D体现实质重于形式原则。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）。（2）2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1600万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（　）。
A．当期所得税费用为120万元
B．递延所得税费用为70万元
C．所得税费用为150万元
D．应交所得税为120万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AD，当期所得税费用，即应交所得税＝［1000－（600－300）＋（200－100）］×15%＝120（万元）。选项B，递延所得税负债发生额＝(1600—1000)×25%－45＝105（万元），递延所得税资产发生额＝(200—0)×25%－15＝35（万元）；递延所得税费用＝105－35＝70（万元）。选项C，所得税费用＝120＋70＝190（万元），不正确。【思路点拨】当期所得税费用即当期应交所得税，与递延所得税费用一并构成了所得税费用。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 建造合同收入包括（　）。
A．因合同变更形成的收入
B．与合同有关的零星收益
C．因奖励形成的收入
D．合同规定的初始收入

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，与合同有关的零星收益应冲减合同成本；建造合同收入包括因合同变更形成的收入和因合同变更、索赔和奖励形成的收入，选项ACD正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2×13年12月20日购入一台管理用设备，原值为2000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为80万元，按双倍余额递减法计提折旧。假定税法有关该项固定资产折旧的规定与会计上述规定一致。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。甲公司于2×16年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为80万元。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，下列有关甲公司上述会计估计变更的会计处理中，表述正确的有（　　）。
A．该管理用设备2×16年应计提的折旧额为200万元
B．该项会计估计变更影响2×16年资产负债表“应交税费”项目的金额为14万元
C．因该项会计估计变更2×16年应确认递延所得税资产14万元
D．该项会计估计变更影响2×16年利润表“净利润”项目的金额为42万元

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：该设备2×14年应计提的折旧额＝2000×20％＝400（万元），2×15年应计提的折旧额＝（2000-400）×20％＝320（万元），2×16年1月1日该设备的账面价值＝2000-400-320＝1280（万元），所以该设备2×16年应计提的折旧额＝（1280-80）÷（8-2）＝200（万元），选项A正确；会计估计变更后，2×16年年末该设备的账面价值＝1280-200＝1080（万元），计税基础＝1280-1280×20%＝1024（万元），产生应纳税暂时性差异56万元（1080-1024），确认递延所得税负债=56×25％＝14（万元），并不影响应交所得税（因为站在税法角度，变更前后税法折旧是一样的，也就是变更前后税法利润是一样的，要拿税法前后去比），所以选项B和C错误；上述会计估计变更影响2×16年利润表“净利润”项目的金额＝管理费用减少数56万元［（2000-400-320）×20％-200］-应确认的递延所得税费用14万元＝42（万元），选项D正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 在非同一控制下的企业合并中，购买方应视合并方式的不同，在取得了对被购买方净资产的控制权后，分别在合并财务报表或个别财务报表中确认合并中取得的各项可辨认资产和负债。其正确的处理方法有（　）。

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：非同一控制下的企业合并中，购买方在对企业合并中取得的被购买方资产进行初始确认时，应当对被购买方拥有的但在其财务报表中未确认的无形资产进行充分辨认和合理判断，满足以下条件之一的，应确认为无形资产：（一）源于合同性权利或其他法定权利；（二）能够从被购买方中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产和负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或交换。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 在具有商业实质，且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，以下关于非货币性资产交换会计处理的说法中，正确的有（　　）。
A．交换中不涉及补价的企业不确认非货币性资产交换利得或损失
B．收到补价的企业，以换入资产的公允价值，减去收到补价， 加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
C．支付补价的企业，以换出资产的公允价值，加上支付补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值
D．不涉及补价的企业，以换出资产的公允价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，非货币性资产交换在按照公允价值计量的情况下，不论是否收付补价，均应将换出资产公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。选项B, 收到补价的企业，应以换出资产的公允价值，减去收到补价， 加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值；或以换入资产的公允价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值； 所以选CD答案

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年3月,母公司以4 000万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为3200万元，未发生跌价准备。子公司于收到当日投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧,该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%，则编制2015年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额为（　　）万元。
A．A.645
B．B.600
C．C.555
D．D.540

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因设备相关的未实现内部销售利润抵消而影响2015年合并净利润的金额=［（4000-3200）-（4000-3200）/10×9/12］×（1-25%）=555（万元）。