(1)【◆题库问题◆】：[多选] 某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。其注册资本为700万美元，按投资合同约定分两次投入。投资者于4月1日投入300万美元，收到美元存入银行。投资者于7月1日投入400万美元，收到美元存入银行。4月1日、6月30日、7月1日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.24、1：6.25和1：6.30。假定年初资产负债表中“实收资本项目余额为0，则该业务相关会计处理表述恰当的有（　）。
A．企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算
B．实收资本项目属于外币非货币性项目
C．实收资本项目年末需要计算汇兑差额
D．年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为4410万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：“实收资本”项目的金额＝300×6.20＋400×6.25＝4360（万元）

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年2月1日与乙公司签订购销合同。合同规定，乙公司以200万元的价格购入A公司商品，A公司已于当日收到货款，并开出增值税专用发票。商品尚未发出，该商品成本为160万元，已计提跌价准备20万元。同时，双方还签订了补充协议，规定A公司于2016年9月30日按220万元的价格回购全部商品。　　下列关于A公司与乙公司销售业务的表述中，正确的是（　）。
A．2016年确认收入为200万元
B．2016年确认成本为140万元
C．2016年确认财务费用20万元
D．2016年9月30日按220万元的价格购回全部商品，其存货入账价值为220万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AB，售后回购不确认收入，不确认成本，200万元应确认为负债；选项D，回购商品时，不做存货购进的处理，结转负债（其他应付款）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] A公司2014年9月2日取得B公司80%股权，属于非同一控制下的企业合并，购买日被投资单位的一批存货公允价值无法确定，暂估价值为600万元，当日确认了合并商誉120万元，2015年1月取得了该批存货的评估报告，确认购买日存货的公允价值为680万元，2014年该批存货出售了一半，剩余存货未计提存货跌价准备，则下面说法不正确的有（　）。
A．报出2015年报表时应该调增2014年利润表营业成本80万元
B．报出2015年报表的时候应该调减2014年数据中的商誉64万元
C．如果评估结果在自购买日算起12个月之后取得应该按照会计差错更正的规定进行调整
D．该事项属于评估值大于之前确认的金额，根据谨慎性原则不应该进行调整

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项A，低估存货80万元，但是至年末该批存货只卖出了一半所以只调增40万元。B选项中调整的商誉是存货评估增值的部分中母公司享有的部分，即：（680－600）×80%=64（万元）。自购买日算起12个月之内取得进一步的信息表明需对原暂时确定的合并成本进行调整的，应视同在购买日发生，进行追溯调整，同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息，也应进行调整选项C正确，选项D错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 某租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为4500万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为900万元，B企业的子公司担保的资产余值为1350万元，另外担保公司担保金额为1200万元。租赁期开始日该租赁公司记录的未担保余值为（　）。
A．1125万元
B．2250万元
C．3300万元
D．1050万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：未担保余值＝4500—900—1350—1200＝1050（万元）

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生如下与或有事项相关的交易：（1）2月14日，向乙公司销售其生产的产品10万件，产品价款总额为1 000万元，产品成本为800万元。甲公司对其生产的产品采取的质量保证政策是：1年内如发现质量问题，可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换，并且无条件退还全部价款。甲公司预计96%的产品不会出现质量问题，3%的产品将发生较小的质量问题，1%的产品将发生较大的质量问题；发生较大质量问题的维修费用为销售额的10%，发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。假设税法规定，产品质量保证方面的支出实际与发生时税前扣除，并且销售退回发生时可以相应地减少当期应纳税所得额。与此同时，甲公司公司预计该批商品的退货率为5%。（2）甲公司发生的担保业务如下：3月16日，丙公司从银行借款1000万元，期限1年，甲公司对该借款的本息全额进行担保；4月2日，丁公司从银行借款200万元，期限为3年，甲公司为该借款的本金提供50%的担保。至2015年12月31日上述公司被担保公司的财务情况情况如下：丙公司的借款尚未到期，经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况；丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务。假设税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除。（3）5月9日，甲公司与A公司签订了一项购货合同，合同约定，甲公司于2016年2月14日向A公司销售一批其生产的产品，销售价款为5000万元，若任何一方面单方面毁约，需要支付合同价款总额15%的违约金。后由于全球经济态势上涨，生产该产品的原料价格上涨，因此生产该产品的成本上涨。至2015年年末，该产品尚未完工，已发生成本4000万元，预计还将发生成本1500万元。假设税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。（4）9月22日，董事会作出决议，将于2015年12月1日开始撤销一个地区的分公司，该业务重组计划已经对外公告。对该80名高级管理人员采取两种方式：一是回总公司进行培训，再派往其他地区的分公司；二是办理离职。据统计，有50人回总部接受培训，公司计算将发生培训费300万元；另外30名选择离职，将支付其补偿金额共计1500万元；对1000名普通销售人员全部选择进行辞退，每人支付补偿金额3万元。因办公楼租赁合同撤销将支付违约金200万元。税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：资料（1）应计提的产品质量保证费用＝1 000×（0×96%＋3%×5%＋1%×10%）＝2.5（万元） ‚因预计退货率应计提的预计负债＝（1 000－800）×5%＝10（万元） 按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除，并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。因此此时形成了暂时性差异，应该确认递延所得税资产，即（2.5＋10）×25%＝3.125（万元），相关会计分录为： 借：销售费用 2.5 　　贷：预计负债 2.5 借：主营业务收入 50（1000*5%） 　　贷：主营业务成本 40（800*5%） 预计负债 10 借：递延所得税资产 3.125 　　贷：所得税费用 3.125 资料（2）丙公司经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况，甲公司极小可能承担还款责任，经济利益极小可能流出企业，对乙公司的担保甲公司不能确认预计负债。丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务，因此甲公司很可能对公司的担保要承担连带还款责任，需要确认预计负债。 预计负债＝200×50%＝100（万元） 因税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除，所以形成永久性差异，不能确认递延所得税。 借：营业外支出 100 　　贷：预计负债 100 资料（3）年末，该合同成为亏损合同，首先判断是否执行合同。 执行合同损失＝（4000＋1500）－5000＝500（万元） 不执行合同损失＝5000×15%=750（万元） 因此，应选择执行合同。由于该产品已开始生产但尚未完工，即合同存在标的资产，则需要对该在产品进行减值测试并按规定确认减值损失。 产品成本（4000＋1500）5500万元大于可变现净值5000万元，产品发生减值，在产品按可变现净值计量。 在产品可变现净值＝5000－1500＝3500（万元） 应计提减值金额＝4000－3500＝500（万元） 税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，形成暂时性差异，因此应确认递延所得税资产。 递延所得税资产＝500×25%＝125（万元） 相关会计分录为： 借：资产减值损失 500 　　贷：存货跌价准备 500 借：递延所得税资产 125 　　贷：所得税费用 125 资料（4）甲公司撤销一个分公司的计划满足重组义务的条件，应按重组义务的有关规定进行会计处理。企业应担按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因辞退福利确认的预计负债通过“应付职工薪酬”科目核算。该重组计划中，应确认的预计负债总额＝1500＋1000×3＋200＝4700（万元）；其中记入“预计负债”的金额＝200（万元）；记入“应付职工薪酬”的金额＝4500（万元） 税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除，因此形成暂时性差异，需要确认递延所得税。 递延所得税资产＝4700×25%＝1175（万元） 相关的会计分录为： 借：管理费用 4700 　　贷：应付职工薪酬 4500 　　　　预计负债 200 借：递延所得税资产 1175 　　贷：所得税费用 1175

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。A公司在2015年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2015年2月10日支付2014年度财务报告审计费80万元；（2）2015年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损300万元；（3）2015年3月15日，公司董事会提出2014年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2015年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2014年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2015年4月20日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为1000万元，成本为800万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（　）。
A．法院判决违约诉讼败诉
B．董事会提出利润分配方案
C．因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
D．支付2014年度财务会计报告审计费

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B．D，不属于资产负债表日后事项，属于当年的正常业务。选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业固定资产的有（　　）。
A．企业经营租出的机器设备
B．企业经营租出的建筑物
C．企业融资租入的固定资产
D．企业经营租入的固定资产

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：企业经营租出的机器设备，其所有权仍属于出租企业，属于出租企业的固定资产，相应的经营租入的固定资产，也不属于租入企业的固定资产，因此选项A正确，选项D错误；企业经营租出的建筑物属于投资性房地产,在分类上不属于固定资产，选项B不正确；根据重要性原则，融资租入的固定资产属于租入企业的资产，选项C正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2014年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后提交B公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如A公司违约，将支付违约金20万元。至2014年年末，A公司为生产该产品已发生成本2万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为112万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，下列A公司相关会计处理表述正确的有（　）。
A．确认资产减值损失2万元
B．确认存货跌价准备2万元
C．确认营业外支出10万元
D．确认预计负债10万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：执行合同的损失＝112－100＝12（万元），不执行合同的损失＝20（万元），故选择执行合同。会计分录是：　　借：资产减值损失　　2　　　　贷：存货跌价准备　　2同时：　　借：营业外支出　　10　　　　贷：预计负债 　　10

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2×16年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为6000万元。该股权系丁公司于2×14年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80%股权时确认了1000万元商誉。2×16年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的账面价值为10000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用200万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为（　　）万元。
A．9600
B．10600
C．8000
D．9000

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本=10000×80%+1000=9000（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列属于会计政策变更的有（　）。
A．因经营方向改变，对周转材料的需求增加，周转材料的摊销方法由一次转销法变更为分次摊销法
B．企业以前没有建造合同业务，当年签订一项建造合同为另一企业建造厂房，并采用完工百分比法确认收入
C．存货发出的计价方法由加权平均法改为先进先出法
D．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：对于初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策均不属于会计政策变更。选项A，周转材料一般价值较小，对损益影响较小，属于不重要的事项，因此不属于会计政策变更；选项B，属于对新的事项采用新政策，不属于会计政策变更。