(1)【◆题库问题◆】：[单选] 盈盈企业于2014年6月20日取得默默企业10％的股权，于2014年12月20日进一步取得默默企业15％的股权并有重大影响，于2015年12月20日又取得默默企业40％的股权，开始能够对默默企业实施控制，则企业合并的购买日为（）。
A．2014年6月20日
B．2014年12月20日
C．2015年12月20日
D．2016年1月1日

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 购买日是购买方取得对被购买方控制权的日期，即从这一天开始具备决定被购买方财务和经营决策并据此获取经济利益的权力。针对本题最终取得控制日为企业的购买日，即2010年12月20日为购买日。 综上，本题应选C 【提个醒】母公司追加投资时，在合并财务报表中，子公司的资产、负债应以购买日或合并日所确定的净资产价值开始持续计算的金额反映。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度，DUIA公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，DUIA公司收到先征后返的增值税税额600万元；（2）8月1日，DUIA公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（3）10月10日，DUIA公司收到当地政府追加的投资款500万元。根据上述业务，DUIA公司2015年度因政府补助应确认的营业外收入金额是（）万元。
A．600
B．800
C．900
D．1100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 由于设备处于建造过程中，与该资产有关的政府补助300万元计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资500万元属于投入资本不属于政府补助；因此，2015年度因政府补助确认的营业外收入金额为增值税返还的600万元。 综上，本题应选A

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业持有交易性金融资产的时间超过一年后，应将其重分类为可供出售金融资产。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：交易性金融资产与其他类别金融资产之间不能重分类。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。2013年1月1日，经股东大会批准，甲上市公司(以下简称甲公司)与其100名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定：①甲公司向100名高级管理人员每人授予10万份股票期权，行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年，且甲公司3年平均净利润增长率达到12%；②符合行权条件后，每持有1股股票期权可以自2016年1月1日起1年内，以每股5元的价格购买甲公司1股普通股股票，超过行权期未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2013年至2016年，甲公司与股票期权有关的资料如下：（1）2013年5月，甲公司自市场回购本公司股票1000万股，共支付款项10000万元，作为库存股待行权时使用，假定不考虑其他因素。（2）2013年，甲公司有4名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为10%。该年年末，甲公司预计未来两年将有4名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12%；每股股票期权的公允价值为14元。（3）2014年，甲公司有2名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为14%。该年年末，甲公司预计未来1年将有1名高级管理人员离开公司，预计3年平均净利润增长率将达到12.5%；每股股票期权的公允价值为16元。（4）2015年，甲公司有3名高级管理人员离开公司，本年净利润增长率为15%。该年年末，每股股票期权的公允价值为18元。（5）2016年3月，91名高级管理人员全部行权，甲公司共收到款项4550万元，相关股票的变更登记手续已办理完成。要求：（1）编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。（2）计算甲公司2013年、2014年、2015年因股份支付应确认的费用，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司高级管理人员行权时的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4550 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 10920 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　6370

【◆答案解析◆】：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4550　　　　　　　　　　　　　　　　　　[(100-4-2-3)×10×5]　　资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　　　 10920　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （3680+3760+3480）　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9100　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （10000÷100×91)　　　资本公积——股本溢价　　　　　　　　　　　　　　6370

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（　 ）。
A．本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B．本期转回的前期确认的递延所得税资产
C．本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D．本期转回的前期确认的递延所得税负债

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】： 选项AB不调减，递延所得税资产的减少和递延所得税负债的增加会增加所得税费用； 选项CD调减，递延所得税资产的增加和递延所得税负债的减少会减少所得税费用。 综上，本题应选CD 【提个醒】①递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加； ②所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）； ③同时请注意，本题要求选出“调减所得税费用”的选项。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 盛威公司授予其管理层的某股份支付协议规定，今后3年中，公司股价每年提高5％以上，则可获得一定数量的该公司股票。到第三年年末，该目标未实现。盛威公司在第三年的年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，因此，这些费用正确的会计处理方法是()。
A．不应再转回
B．应再转回计入管理费用
C．应再转回计入资本公积
D．应再转回计入公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：盛威公司在第三年的年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计。因此这些费用不应再转回。综上所述，故而选A

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产减值准则所指的资产，除了特别说明外，只包括单项资产，不包括资产组。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：资产减值准则所指的资产，除特别说明外，包括单项资产和资产组。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年7月1日，甲公司因财务困难以其生产的一批产品偿付了应付乙公司账款1200万元，该批产品的实际成本为700万元，未计提存货跌价准备，公允价值为1000万元，增值税销项税额170万元由甲公司承担，不考虑其它因素，甲公司进行的下述会计处理中，正确的有（）。
A．确认债务重组利得200万元
B．确认主营业务成本700万元
C．确认主营业务收入1000万元
D．终止确认应付乙公司账款1200万元

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 甲公司确认债务重组利得=1200-（1000+170）=30（万元），选项A不正确；甲公司用于偿债的存货视同销售处理，确认主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，同时终止确认应付账款1200万元，选项B．C和D正确。　　甲公司会计处理如下： 　　借：应付账款--乙公司 1200 　　　　贷：主营业务收入 1000 　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额） 170 　　　　　　营业外收入--债务重组利得 30 　　借：主营业务成本 700 　　　　贷：库存商品 700

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的有（　 ）。
A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本之间的差额确认为债务重组的利得
B．债务人应当将债权人放弃债权而享有的股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份公允价值和股本之间的差额确认为资本公积
C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益
D．重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，选项B说法正确，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认为股本或实收资本，股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为资本公积——股本溢价，股份的公允价值总额与重组债务账面价值的差额确认为债务重组利得。 选项C说法正确，选项D说法错误，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益。 综上，本题应选BC 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年6月1日，达美公司与达利公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。达美公司于2013年7月1日开工建设，估计工程总成本为500万元。至2014年12月31日，达美公司实际发生成本440万元。由于建筑材料价格上涨，达美公司预计完成合同尚需发生成本110万元。为此，达美公司于2014年12月31日要求增加合同价款50万元，但未能与达利公司达成一致意见。达美公司已于2013年12月31日根据当时的完工进度确认收入120万元，不考虑其他因素，则达美公司2014年应确认的收入为（　　）万元。
A．0
B．480
C．600
D．360

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：本题考核建造合同收入和成本的内容。2014年12月31日，完工进度＝440/（440＋110）×100％＝80％2014年应确认的合同收入＝600×80％－120＝360（万元）。综上所述，故而选D