(1)【◆题库问题◆】：[单选] 对于公允价值计量中的“输入值”，以下说法中正确的是（　　）。
A．企业不可使用市场参与者在实务中使用的在出价和要价之间的中间价或其他定价惯例计量相关资产或负债
B．企业可使用要价计量资产头寸
C．企业可使用出价计量负债头寸
D．企业可使用要价计量负债头寸

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：企业不应使用与公允价值计量假定不一致的权宜之计，如对资产使用要价，对负债使用出价。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2015年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为300万元，“递延所得税资产”余额为75万元。2015年税前会计利润为1500万元。2015年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2015年实际发生保修费用200万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了300万元的销售费用。（2）甲公司2015年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为40%，如败诉，赔偿金额很可能为80万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2015年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为400万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产25万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为80万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益20万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝300－200＋300＝400（万元）；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，预计负债的计税基础＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝400（万元）；2015年末“递延所得税资产”余额＝400×25%＝100（万元）；2015年“递延所得税资产”发生额＝100－75＝25（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼败诉可能性较低，不应确认相关的预计负债，也不会有所得税收益，所以错误。

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司适用的所得税税率为25%，2015年发生如下与或有事项相关的交易：（1）2月14日，向乙公司销售其生产的产品10万件，产品价款总额为1 000万元，产品成本为800万元。甲公司对其生产的产品采取的质量保证政策是：1年内如发现质量问题，可以向公司提出书面申请要求公司免费维修、调换，并且无条件退还全部价款。甲公司预计96%的产品不会出现质量问题，3%的产品将发生较小的质量问题，1%的产品将发生较大的质量问题；发生较大质量问题的维修费用为销售额的10%，发生较小质量问题的维修费用为销售额的5%。假设税法规定，产品质量保证方面的支出实际与发生时税前扣除，并且销售退回发生时可以相应地减少当期应纳税所得额。与此同时，甲公司公司预计该批商品的退货率为5%。（2）甲公司发生的担保业务如下：3月16日，丙公司从银行借款1000万元，期限1年，甲公司对该借款的本息全额进行担保；4月2日，丁公司从银行借款200万元，期限为3年，甲公司为该借款的本金提供50%的担保。至2015年12月31日上述公司被担保公司的财务情况情况如下：丙公司的借款尚未到期，经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况；丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务。假设税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除。（3）5月9日，甲公司与A公司签订了一项购货合同，合同约定，甲公司于2016年2月14日向A公司销售一批其生产的产品，销售价款为5000万元，若任何一方面单方面毁约，需要支付合同价款总额15%的违约金。后由于全球经济态势上涨，生产该产品的原料价格上涨，因此生产该产品的成本上涨。至2015年年末，该产品尚未完工，已发生成本4000万元，预计还将发生成本1500万元。假设税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除。（4）9月22日，董事会作出决议，将于2015年12月1日开始撤销一个地区的分公司，该业务重组计划已经对外公告。对该80名高级管理人员采取两种方式：一是回总公司进行培训，再派往其他地区的分公司；二是办理离职。据统计，有50人回总部接受培训，公司计算将发生培训费300万元；另外30名选择离职，将支付其补偿金额共计1500万元；对1000名普通销售人员全部选择进行辞退，每人支付补偿金额3万元。因办公楼租赁合同撤销将支付违约金200万元。税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：资料（1）应计提的产品质量保证费用＝1 000×（0×96%＋3%×5%＋1%×10%）＝2.5（万元） ‚因预计退货率应计提的预计负债＝（1 000－800）×5%＝10（万元） 按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前扣除，并且销售退回实际发生时可以做减少当期应纳税所得额的处理。因此此时形成了暂时性差异，应该确认递延所得税资产，即（2.5＋10）×25%＝3.125（万元），相关会计分录为： 借：销售费用 2.5 　　贷：预计负债 2.5 借：主营业务收入 50（1000*5%） 　　贷：主营业务成本 40（800*5%） 预计负债 10 借：递延所得税资产 3.125 　　贷：所得税费用 3.125 资料（2）丙公司经营状况良好，预期极小可能出现不能还款的情况，甲公司极小可能承担还款责任，经济利益极小可能流出企业，对乙公司的担保甲公司不能确认预计负债。丁公司近期经营状况严重恶化，财务状况恶劣，很可能不能偿还到期债务，因此甲公司很可能对公司的担保要承担连带还款责任，需要确认预计负债。 预计负债＝200×50%＝100（万元） 因税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前扣除，所以形成永久性差异，不能确认递延所得税。 借：营业外支出 100 　　贷：预计负债 100 资料（3）年末，该合同成为亏损合同，首先判断是否执行合同。 执行合同损失＝（4000＋1500）－5000＝500（万元） 不执行合同损失＝5000×15%=750（万元） 因此，应选择执行合同。由于该产品已开始生产但尚未完工，即合同存在标的资产，则需要对该在产品进行减值测试并按规定确认减值损失。 产品成本（4000＋1500）5500万元大于可变现净值5000万元，产品发生减值，在产品按可变现净值计量。 在产品可变现净值＝5000－1500＝3500（万元） 应计提减值金额＝4000－3500＝500（万元） 税法规定，与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除，形成暂时性差异，因此应确认递延所得税资产。 递延所得税资产＝500×25%＝125（万元） 相关会计分录为： 借：资产减值损失 500 　　贷：存货跌价准备 500 借：递延所得税资产 125 　　贷：所得税费用 125 资料（4）甲公司撤销一个分公司的计划满足重组义务的条件，应按重组义务的有关规定进行会计处理。企业应担按照与重组有关的直接支出确定该预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。因辞退福利确认的预计负债通过“应付职工薪酬”科目核算。该重组计划中，应确认的预计负债总额＝1500＋1000×3＋200＝4700（万元）；其中记入“预计负债”的金额＝200（万元）；记入“应付职工薪酬”的金额＝4500（万元） 税法规定，与重组义务有关的支出在实际发生时允许税前扣除，因此形成暂时性差异，需要确认递延所得税。 递延所得税资产＝4700×25%＝1175（万元） 相关的会计分录为： 借：管理费用 4700 　　贷：应付职工薪酬 4500 　　　　预计负债 200 借：递延所得税资产 1175 　　贷：所得税费用 1175

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司为一家创业板上市公司，B公司为某大型未上市的民营企业。A公司和B公司的股本金额分别为1 000万元和2 000万元。为实现资源的优化配置，A公司于2015年4月30日通过向B公司原股东定向增发1 500万股本企业普通股的方式取得了B公司全部的2 000万股普通股，当日A公司可辨认净资产公允价值为45 000万元，B公司可辨认净资产公允价值为200 000万元。A公司每股普通股在2015年4月30日的公允价值为40元，B公司每股普通股当日的公允价值为30元。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元。假定A公司和B公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中，不正确的是（　）。
A．A公司为法律上的母公司公司，B公司为法律上的子公司
B．合并财务报表中的留存收益反映的是B公司合并前的留存收益
C．此项合并会计处理体现实质重于形式会计信息质量要求
D．合并财务报表中，B公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项D，B公司是法律上的子公司，但为会计上的购买方（母公司），B公司的资产与负债应以合并前的账面价值在合并财务报表中反映。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×4年财务报表于20×5年4月10日对外报出。假定其20×5年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×4年财务报表的是（　）。
A．5月2日，自20×4年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B．4月15日，发现20×4年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润
C．3月12日，某项于20×4年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D．4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×4年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A，发生在20×4年报表报出后，不属于资产负债表日后事项；选项B，由于报表已经报出，故不能调整20×4年财务报表；选项C，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债；选项D，属于日后非调整事项。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于同一控制下吸收合并的会计处理方法中，不正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：吸收合并中合并方产生的审计、评估、咨询、法律等服务费用应于发生时即计入管理费用。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2016年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券120万张，以银行存款支付价款10500万元，另支付相关交易费用120万元。该债券系乙公司于2015年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（　）。
A．1200万元
B．2580万元
C．2700万元
D．3180万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司购入乙公司债券的入账价值＝10500＋120＝10620（万元）；由于实际利息收入－应收利息＝利息调整摊销额（折价摊销情况下），所以，累计确认的实际利息收入＝利息调整摊销总额（120×100－10620]＋累计确认的应收利息（100×120×5%×2）＝2580（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的有（　）。
A．被迫进行的交易，或者资产出售方（或负债转移方）在交易中被迫接受价格的交易
B．交易价格所代表的计量单元不同于以公允价值计量的相关资产或负债的计量单元
C．进行交易的市场不是该资产或负债的主要市场
D．有证据证明交易是按照市场条款达成关联方之间的交易

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，有证据证明，关联方之间的交易是按照市场条款进行的，该交易价格可作为确定其公允价值的基础。选项ABC为不能将取得资产或承担负债的交易价格作为该资产或负债的公允价值的情况

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。根据上述资料，编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，A公司向B公司销售一批商品共计500件，单位销售价格为12万元，单位成本为9万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税税额为1020万元。协议约定，如果B公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。A公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为5%（25件）；2014年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回8件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，A公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为2件；假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】：详见解析。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于企业所得税的表述中，不正确的有（　）。
A．只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债
B．企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税
C．企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产
D．如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】：【答案解析】 一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响(例如无形资产的加计扣除)故A项是错误的； 选项C，企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产。