(1)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 本题中，存货账面价值=40（万元），计税基础=50（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 本题考核公允价值的定义。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司以外包方式建造一条生产线，预计3年建造完成。自2015年4月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款3 500万元。于2015年7月1日追加支付工程进度款1 500万元。DUIA公司生产线建造工程占用借款包括：（1）2015年3月1日借入的5年期专门借款4 000万元，年利率为5%；（2）2015年1月1日借入的3年期一般借款2 000万元，年利率为7%。该公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2015年该公司建造生产线应予以资本化的利息费用是（ ）万元。
A．158.75
B．165
C．177.5
D．35

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： DUIA公司专门借款资本化金额=4 000×5%×9/12-（4 000-3 500）×0.5%×3【于6月30日追加支付，所以闲置资金投资为期3个月】=142.5（万元）， 一般借款资本化金额=1 000×7%×6/12=35（万元）， 因此，2015年建造生产线应予以资本化的利息费用=35+142.5=177.5（万元） 综上，本题应选C。 【提个醒】 ①借入专门借款的借款利息资本化金额＝专门借款资本化期间的实际利息费用－尚未动用的借款资金在资本化期间内存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益 ②一般借款利息资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 逐项编制西山公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。西山公司2011年度和2012年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2011年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款5 000万元自甲公司股东购入甲公司10%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为48 000万元，西山公司在取得该项投资前，与甲公司及其股东不存在关联方关系，取得该项投资后，对甲公司不具有重大影响；甲公司股份在活跃市场没有报价，其公允价值不能可靠确定。②4月26日，甲公司宣告分派现金股利3 500万元。③5月12日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2011年度实现净利润6 000万元。（2）2012年度有关资料：①1月1日，西山公司以银行存款9 810万元和一项公允价值为380万元的专利权（成本为450万元，累计摊销为120万元），自甲公司其他股东购入甲公司20%有表决权股份。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为50 500万元，公允价值为51 000万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后，按照甲公司章程有关规定，派人参与甲公司的财务和生产经营决策。②4月28日，甲公司宣告分派现现金股利4 000万元。③5月7日，西山公司收到甲公司分派的现金股利，款项已收存银行。④甲公司2012年度实现净利润8 000万元，年初持有的存货已对外出售60%。（3）其他资料：①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外，无其他长期股权投资。②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间，均按净利润的10%提取盈余公积。③西山公司对甲公司的长期股权投资在2011年度和2012年度均未出现减值迹象。④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。除上述资料外，不考虑其他因素。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2011年1月1日取得10%股权投资 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 5 000 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000 2011年4月26日甲公司宣告分派现金股利 西山公司应确认的投资收益=3 500×10%=350（万元） 借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 2011年5 月12 日西山公司收到现金股利 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350 贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

【◆答案解析◆】：略。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理时，可能涉及的科目有（　　）。
A．坏账准备
B．营业外支出
C．营业外收入
D．资产减值损失

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出；冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失。综上所述，故而选ABD

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 存货的“可变现净值”是指存货对外销售可收回的经济利益的净流入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：可变现净值，是指在日常活动中，以预计售价减去进减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值，因此表述为“经济利益的净流入”是正确的。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 盛威公司授予其管理层的某股份支付协议规定，今后3年中，公司股价每年提高5％以上，则可获得一定数量的该公司股票。到第三年年末，该目标未实现。盛威公司在第三年的年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，因此，这些费用正确的会计处理方法是()。
A．不应再转回
B．应再转回计入管理费用
C．应再转回计入资本公积
D．应再转回计入公允价值变动损益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：盛威公司在第三年的年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为股价增长是一个市场条件，市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计。因此这些费用不应再转回。综上所述，故而选A

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为（）万元。
A．3
B．3.5
C．5.5
D．6

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 本题是与资产相关的政府补助，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入， 所以，2015年度甲公司应确认的营业外收入=60/10×6/12=3（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有乙公司30％的有表决权股份，采用权益法核算。2016年1月1日，该项长期股权投资的账面价值为4 800万元，其中成本3 500万元，损益调整为400万元，其他综合收益为900万元。2016年1月1日，甲公司将该项投资中的50％对外出售，出售取得价款2 700万元。2016年1月1日，处置部分投资后，甲公司的长期股权投资的账面价值为（）万元。
A．2 400
B．1 750
C．1 450
D．1 600

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 处置50％投资后，甲公司仍将此项股权投资作为长期股权投资，并继续按照权益法核算，则处置后该项长期股权投资的账面价值为处置前账面价值的50％，即2 400万元，其中包括成本1 750万元，原确认的损益调整200万元，原确认的其他综合收益450万元。 综上，本题应选A。