(1)【◆题库问题◆】：[多选] 根据以下资料，回答{TSE}问题。某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月该厂发生以下经济业务：（1）5日向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付；（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2000元（不含税），取得承运企业开具的增值税专用发票。（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，款项已收讫。（4）30日研发生产一种新型粮食白酒800公斤，成本为20万元，作为礼品赠送客户品尝，没有同类售价，已知粮食白酒的成本利润率为10%。已知：粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定。{TS}下列关于该酒厂当月应缴纳消费税的说法中正确的是（　　）。
A．白酒实行复合计税的方法征收消费税
B．研发生产新型粮食白酒作为礼品赠送客户品尝应缴纳消费税
C．销售白酒收取的包装物租金应计入销售额征收消费税
D．该酒厂当月应缴纳的消费税为18.5万元

【◆参考答案◆】：A,B,C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABCD【答案解析】当月实际销售业务应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）；视同销售新型粮食白酒组成计税价格＝[20×（1+10%）＋800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）＝27.60（万元），应纳消费税额＝27.6×20%+800×2×0.5÷10000＝5.60（万元）。当月应缴纳的消费税合计＝12.9＋5.6＝18.5（万元）【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

(2)【◆题库问题◆】：[材料题] 本月末，资产负债表中“固定资产”项目的金额是（　　）元。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 丁企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，该企业原材料采用实际成本法核算，销售商品为丁企业的主营业务，如未特殊说明，该企业的存货均未计提跌价准备。2014年9月份发生的有关经济业务如下： (1)购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为16000元，增值税2720元，另支付材料运输费1000元。材料验收入库，款项均已通过银行付讫。运费按11％计算进项税额。 (2)委托外单位加工B材料(非金银首饰)，原材料价款20000元，支付加工费10000元， 取得的增值税专用发票上注明增值税税额为1700元，由受托方代收代交的消费税为 1000元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的材料用于继续生产 应税消费品。 (3)将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元(不含增值税)。 (4)购买不需安装生产经营用设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。 (5)在建工程领用A原材料10000元，应交的增值税1700元，假定根据税法规定增值税不可以抵扣。 (6)盘亏一批原材料A，成本为2000元，原支付增值税进项税额340元。经查系管理不善造成的材料丢失，尚未经批准处理。 (7)用自产的应纳消费税产品对外投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。 (8)出售房屋一幢，账面原值1000000元，已提折旧400000元，取得出售收入800000元，清理完毕，营业税税率为5％。 (9)本月实际交纳增值税10000元，消费税6000元，营业税4000元。 (10)本月计提管理用固定资产折旧10000元。 (2014年8月31日资产负债表中的固定资产项目金额是2000000元，存货是50000元，应付职工薪酬是2000元(贷方)，应交税费是14000元(贷方))业务(1)的会计分录正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本月的资产负债表中固定资产项目的金额=(9月初固定资产项目的金额)2000000+资料(4)70000-资料(8)(1000000-400000)-资料(10)10000=1460000(元)。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位无形资产的摊销额应计入的科目是（　　）。
A．管理费用
B．事业支出
C．其他支出
D．非流动资产基金

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：事业单位确认无形资产的摊销额的会计分录为：借：非流动资产基金——无形资产 　贷：累计摊销 所以，选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考核税务检查的内容。【该题针对“税务检查”知识点进行考核】

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，免征营业税的有（　　）。
A．邮政储蓄业务的收入
B．社区诊所提供的医疗服务
C．图书馆举办文化活动的门票收入
D．从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入

【◆参考答案◆】：B,C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 BCD【答案解析】选项A不属于营业税的减免税项目，应按金融保险业征税。【该题针对“营业税税收减免,营业税税收优惠”知识点进行考核】

(6)【◆题库问题◆】：[材料题] 根据资料（1）、（3）和（6），下列关于交易性金融资产核算的说法中，正确的是（　　）。A公司为一家上市公司，对外投资有关资料如下：（1）2012年1月1日，A公司向某证券公司划拨2 000万元用于购买股票。1月20日，A公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用4万元。剩余的款项，于当天划回A公司的账户。（2）2012年3月17日，A公司以银行存款购买C公司发行的股票1 000万股准备长期持有，实际支付价款20 000万元，另支付相关税费100万元，占C公司有表决权股份的40%，能够对C公司施加重大影响。投资时C公司可辨认净资产公允价值为50 000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。（3）2012年4月5日，A公司收到B公司发放的现金股利50万元并存入银行。（4）C公司2012年实现净利润5 000万元。 （5）C公司2012年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积500万元。（6）2012年12月31日，A公司所持B公司股票的公允价值为2 000万元。（7）2013年1月15日，A公司将持有的B公司股票全部出售，售价为2 040万元，款项已存入银行。（8）2013年2月1日，C公司宣告发放现金股利1 000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答问小题。根据资料（1），下列各项中，关于交易性金融资产取得的会计处理表述中正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,B,C,D

【◆答案解析◆】：交易性金融资产核算过程中会涉及的损益科目有“投资收益”和“公允价值变动损益”，本年投资收益科目发生额为-4万元（购入时），公允价值变动损益科目发生额为2 000-（1 800-50）=250（万元），所以该项投资对2012年损益的影响金额为-4+250=246（万元），选项A．B正确。交易性金融资产以公允价值计量，所以无需考虑减值问题；2012年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为公允价值2 000万元。所以，选项C．D正确。D.交易性金融资产无需考虑减值问题

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，免征或不征契税的有（　　）。
A．承受出让的国有土地使用权
B．受赠人接受他人赠与的房屋
C．法定继承人继承土地、房屋权属
D．承受荒山土地使用权用于林业生产

【◆参考答案◆】：C,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 CD【答案解析】契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C继承土地、房屋权属不属于契税的征税范围；选项D纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。【该题针对“契税优惠政策”知识点进行考核】

(8)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列关于业务(5)、(6)的说法正确的是（　　）。 要求：根据上述资料，回答下列第下面的题目。 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2014年10月发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)10月1日从A公司购入一批产品500件，每件购买价为200元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10000元(可以按照11％进行抵扣)，保险费30000元，装卸费等相关费用20000元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。 (2)10月5日出售一栋办公楼，该办公楼于2010年12月31日购入，购买总价款234000元，另支付相关手续费11000元，款项均以银行存款支付。该办公楼预计可使用年限1o年，预计净残值为5000元，采用直线法计提折旧。假定不考虑固定资产减值因素，处置当日取得价款160000元，发生清理费用2000元。 (3)10月12日购人B股票15万股作为交易性金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40000元。 (4)10月15日以300000元取得C公司股权40％，并能够对C公司实施重大影响，发生相关费用20000元，购买日被投资方的可辨认净资产的公允价值为1000000元。 (5)10月31日取得一项专利技术的租金收入50000元。该专利技术为2010年3月20日自行研发，发生研发费用共300000元，其中符合资本化条件的支出为240000元，2010年6月30日研发成功并申请了专利权，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，净残值为零。 (6)月末进行财产清查，发现购入A公司的产品盘亏15000元，经查属于管理不善造成的霉烂变质，其中应由责任人赔偿8000元。 下列关于业务(1)的说法正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,D

【◆答案解析◆】：业务(5)根据题意，符合资本化的金额要结转到无形资产，形成无形资产的成本，则无形资产的账面价值=符合资本化条件的支出为240000元；无形资产每月的摊销金额=240000／10／12=2000(元)； 10月31日取得租金收入和无形资产摊销的处理： 借：银行存款50000 贷：其他业务收入50000借：其他业务成本2000 贷：累计摊销2000业务(6)期末进行财产清查，产品盘亏时： 借：待处理财产损溢17550 贷：库存商品15000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550批准处理时： 借：其他应收款8000 管理费用9550 贷：待处理财产损溢17550注意本题中的专利技术用于出租，取得租金收入计入其他业务收人，根据收入和费用配比原则，确认的出租专利技术的摊销费用计入其他业务成本中。

(9)【◆题库问题◆】：[材料题] 下列说法正确的是（　　）。根据以下资料，回答问小题。某工业企业2012年度部分生产经营情况如下：（1）销售收入4800万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。（2）销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。（3）管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。（4）财务费用80万元，其中包括向非金融机构借款1年的利息支出50万元，年利率为10％（银行同期同类贷款利率为6％）。（5）营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。（6）12月中旬，该企业经企业负责人批准，将2008年开具的发票存根联和发票登记簿销毁。已知：该企业会计利润628万元，该企业适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税157万元。下列说法中正确的是（　　）。

【◆参考答案◆】：A,B,D

【◆答案解析◆】：【正确答案】 ABD【答案解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。该企业向非金融机构借款利息的扣除限额＝50÷10％×6％＝30（万元），应调增的应纳税所得额＝50－30＝20（万元）【该题针对“企业所得税应纳税额的计算”知识点进行考核】

(10)【◆题库问题◆】：[材料题] 关于甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印的做法，下列说法正确的是（　）。根据下文材料，回答下面的题目某市甲公司于2011年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：(1)未按规定建立发票保管制度；(2)将2010年度开具的发票存根联销毁；(3)有两张已作账务处理的发票票物不符。税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。关于甲公司丢失发票的补救措施，下列说法正确的是（　）。

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据《发票管理办法及其实施细则》的规定，税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；调出发票查验；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。