(1)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于经营租赁承租人的会计处理的说法中，不正确的是（　）。
A．经营租入的资产不应作为自有资产核算
B．租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益
C．出租人承担了承租人某些费用的，承租人应将该费用从租金费用总额中扣除，按扣除后的租金费用金额在租赁期内分摊
D．在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：经营租入的资产不应作为自有资产核算；租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益；在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期间，而不是扣除免租期后的期间内分摊。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用的所得税税率为25%。递延所得税负债和递延所得税资产期初余额均为0，2014年税前会计利润为2000万元，对取得的长期股权投资均拟长期持有。2014年发生下列有关经济业务：（1）支付违反税收的罚款支出8万元，税法规定不得税前扣除。（2）企业因违反合同规定，支付一笔违约金12万元，税法规定支付时可以税前扣除。（3）国债利息收入20万元，税法规定国债利息收入免税。（4）企业债券利息收入20万元，税法规定公司债券利息收入或金融债券利息收入计入应纳税所得额。 （5）计提资产减值准备20万元。税法规定计提资产减值准备不得税前扣除。（6）固定资产折旧：会计采用直线法当年计提折旧200万元，税法采用加速折旧法当年计提折旧300万元。（7）长期股权投资采用权益法核算（持股比例为20%），当年被投资单位宣告发放现金股利200万元。 税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（8）长期股权投资采用成本法核算（持股比例为80%），当年被投资单位宣告发放现金股利1000万元，已计入税前会计利润。（9）当年取得一项长期股权投资，采用权益法核算，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，产生差额12万元。（10）长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现净利润，按持股比例调增长期股权投资账面价值，同时确认投资收益180万元。（11）可供出售金融资产公允价值变动增加200万元。（12）交易性金融资产持有期间（未超过12个月）取得现金股利4万元，税法规定确认的投资收益计入应纳税所得额。下列有关甲公司2014年所得税的会计处理，正确的有（　）。
A．甲公司确认应交所得税为229万元
B．甲公司确认递延所得税资产为5万元
C．甲公司确认递延所得税负债为75万元
D．甲公司确认递延所得税费用为70万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：应交所得税＝［2000＋（1）8－（3）20＋（5）20－（6）100－（8）1000×80%－（9）12－（10）180］×25%＝229（万元）；递延所得税资产＝（5）20×25%＝5（万元）；递延所得税负债＝［（6）100＋（11）200］×25%＝75（万元）；计入其他综合收益的递延所得税负债＝200×25%＝50（万元）；递延所得税费用＝－5＋100×25%＝20（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 五星公司拥有A公司70%的股权，持有B公司30%的股权，A公司持有B公司40%的股权，则五星公司直接和间接合计拥有B公司的股权为（　）。
A．30%
B．40%
C．70%
D．100%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：因五星公司控制A公司，所以五星公司间接拥有B公司40%的股权。因此，五星公司直接和间接拥有 B公司的股权为70%。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述中，属于合并财务报表的特点的有（　）。
A．合并财务报表反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果及现金流量
B．合并财务报表的编制主体是母公司
C．合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别报表
D．合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、合并现金流量表和附注

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项BC正确, 合并报表是以整个企业集团为单位，并且以组成企业集团的母公司和子公司的个别财务报表为基础。选项AD正确，合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益变动表、合并现金流量表和附注 ，它们分别从不同的方面反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量情况，构成一个完整的合并财务报表体系。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] A公司因购买存货积欠B公司货款共计2 000万元。A公司生产经营连年发生亏损，不能按期偿还B公司的货款。2015年1月1日双方进行债务重组，B公司豁免其债务100万元，剩余债务于2016年12月31日偿还。如果2015年A公司实现盈利200万元，其需要偿还B公司豁免货款中的30%。A公司预计其2015年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素，则关于A公司进行债务重组的相关影响，下列说法正确的有（　）。
A．A公司应确认债务重组利得70万元
B．A公司应确认重组后的债务为1 900万元
C．A公司应确认预计负债100万元
D．A公司因该事项对负债的影响为－70万元

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：附或有条件的债务重组，对于债务人而言，以修改其他债务条件进行的债务重组，债务人应该按照重组后债务的公允价值作为重组后债务的账面价值，重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额计入当期损益。如果是附或有条件的债务重组，修改后的债务条件涉及或有应付金额的，且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债确认条件的，债务人应该将该或有应付金额确认为预计负债预计负债金额=100*30%=30万元，选项C错误。本题的相关会计分录为：借：应付账款 2 000　　贷：应付账款——债务重组后 1 900　　　　预计负债（100×30%）30　　　　营业外收入——债务重组利得 70因此，A公司应确认的债务重组利得＝2 000－1 900－30＝70（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是(　　)。
A．在建工程试运行收入
B．建造期间工程物资盘盈净收益
C．建造期间工程物资盘亏净损失
D．为在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于或有事项的处理，正确的有（　）。
A．极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应予以披露
B．对于因或有事项形成的潜在资产，应当分别不同情况确认或披露
C．因或有事项而确认的负债应通过“预计负债”或“应付职工薪酬”科目核算
D．对于因或有事项形成的潜在资产，不能加以确认，一般也不加以披露，除非很可能导致未来经济利益流入企业

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不应予以披露；选项B，不应当确认。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计估计变更的说法中，不正确的有（　）。
A．会计估计变更的累积影响数无法确定时，应采用未来适用法
B．如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
C．会计估计变更应改变以前期间的会计估计
D．会计估计变更不需要在会计报表附注中进行披露

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：A选项，会计估计变更不需要计算累积影响数；B选项，这主要是考虑到会计估计变更之后，要保证会计信息的可比性。选项C，会计估计变更不改变以前期间的会计估计；选项D，会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 国华公司2013年1月开始研发一项新技术，研究阶段共发生支出100万，开发阶段发生支出250万元，其中符合资本化条件的支出共计200万元，至2015年12月30日，该项新技术达到预定可使用状态，申请专利技术发生注册费用5万元，该项专利权用于生产甲产品，为使用该项新技术发生的培训费2万元，下列说法正确的是（）
A．该专利权的入账价值为207万元
B．2015年利润表中的管理费用金额152万元
C．2015年该项专利权应在资产负债表中列示为研发支出，金额为205万元
D．2015年该项专利权应在资产负债表中列示为无形资产，金额为205万元

【◆参考答案◆】：B D

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于每股收益的表述中正确的有（　）。
A．稀释程度根据增量股的每股收益衡量
B．潜在普通股是否具有稀释性的判断标准是看其对持续经营每股收益的影响
C．对于亏损企业，认股权证、股份期权等的假设行权一般不影响净亏损，但增加普通股股数，从而导致每股亏损金额的减少，实际上产生了反稀释作用
D．企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，无需考虑其稀释性

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性。计算稀释每股收益时，与认股权证、股份期权的计算思路恰好相反。