(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列与固定资产核算相关的表述中，正确的有（）。
A．预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，应予以终止确认
B．固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益
C．为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、负荷联合试车费等待摊支出应合理分摊、计入各单项工程成本
D．盘盈固定资产应作为前期差错处理

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项ACD表述正确，选项B表述错误，固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益（而非所有者权益）； 综上，本题应选ACD。 【提个醒】根据新企业会计准则，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现由于企业无法控制的因素而造成盘盈的可能性极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调节利润的可能性。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年3月2日的会计处理分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　 290 　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290 　　 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　72.5 　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　72.5 　　 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 217.5 　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 217.5 　　 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.75 　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 21.75

【◆答案解析◆】：2014年3月2日，甲公司收到新的证据表明应收乙企业的580万元账款只能收回40%，需要补提50%的坏账准备290万元。 　　借：以前年度损益调整——资产减值损失　　　　　　　　 290　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 290　　确认递延所得税资产=290×25%=72.5（万元） 　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　72.5　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　72.5　　将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润” 　　借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 217.5　　　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　 217.5　　 借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 21.75　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 21.75

(3)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司换入长期股权投资的会计分录，并判断甲公司2014年度对该项长期股权投资应采用的后续计量方法。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2014年1月1日，双方进行如下资产交换：甲公司以其生产的一批产品和一项土地使用权换取乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。甲公司产品的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，当日的公允价值为2400万元（不含增值税）；土地使用权的账面原价为1500万元，已计提摊销500万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1200万元，需要缴纳营业税税额为60万元。乙公司持有的对丙公司的长期股权投资的账面价值为3000万元，持有丙公司30%的股权，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，该部分股权的公允价值为4008万元。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为12000万元（与账面价值相等）。该项交换具有商业实质，交易双方均不改变资产的用途，甲公司换入丙公司的股权后，能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响。相关手续于当日办理完毕。2015年1月1日，甲公司以银行存款4000万元从丙公司的其他股东处再次取得丙公司30%的股权，追加投资后，能够控制丙公司。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元（与账面价值相等）。2014年度丙公司实现净利润1000万元，无其他所有者权益变动。其他相关资料：（1）甲公司与乙公司、丙公司在交易之前不具有关联方关系；（2）不考虑其他相关因素的影响；（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】： ①会计分录： 借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4008 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 408 　　　　　　　——应交营业税　　　　　　　　　　　　　　60 　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500 　　　营业外收入——处置非流动资产利得　　　　　　　　 140 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 ②由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。

【◆答案解析◆】：①该项非货币性资产交换具有商业实质，并且相关资产的公允价值均能可靠地计量，因此该项非货币性资产交换应以公允价值进行计量，则甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出资产的公允价值+换出资产发生的增值税销项税额=2400+1200+2400×17%=4008（万元）。会计分录：借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　4008 累计摊销 500　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 408（2400×17%）　　　　　　　——应交营业税　　　　　　　　　　　　　　60　　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500　　　营业外收入——处置非流动资产利得 140借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000当日甲公司应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额=12000×30%=3600（万元），小于长期股权投资的初始投资成本，不需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。②由于甲公司能够对丙公司的生产经营决策产生重大影响，因此该项长期股权投资应当采用权益法进行后续计量。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 权责发生制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 每一会计期间的利息资本化金额可以大于当期相关借款实际发生的利息金额。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 业务收支以人民币以外的货币为主的境内企业，可以选择其中的一种货币作为记账本位币，且在编报财务报表时不需要折算为人民币。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 我国《会计法》规定，企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 因此，本题表述错误

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制A公司债务重组日有关的分录A公司在2011年至2013年发生了如下与债务重组相关的事项：（1）2011年1月10日，A公司销售给B公司一批库存商品，价款2 200万元（包含应收取的增值税额），合同约定8个月后结清款项。8个月后，由于B公司发生财务困难，无法支付该价款。A公司已于2011年6月30日，对该笔应收账款计提了坏账准备20万元。（2）2012年1月1日，经双方协商，A公司同意豁免B公司200万元债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。B公司的无形资产的账面原值为1 500万元，已计提摊销200万元，公允价值为1 200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为200万元。剩余债务自2012年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时约定，如果2012年B公司实现利润，则次年利率上升至6%，如果不能实现利润则维持4%的利率，利息按年支付。（3）B公司在债务重组时预计2012年很可能实现盈利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；（2）计算B公司债务重组利得的金额；（3）分别编制A公司和B公司在债务重组日的分录；（4）假如2012年B公司实现盈利，分别编制A公司和B公司债务重组后的会计处理；（5）假如2012年B公司没有实现盈利，编制B公司偿还债务的会计处理。

【◆参考答案◆】：借：应收账款——债务重组 700 无形资产 1200 投资性房地产 200 坏账准备 20 营业外支出——债务重组损失 80 贷：应收账款——B公司 2200

【◆答案解析◆】：（略）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 关于带薪缺勤，下列说法中正确的有（　　）。
A．企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬
B．带薪缺勤分为累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤
C．企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量
D．企业应当在职工提供服务的期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬

【◆参考答案◆】： A B C

【◆答案解析◆】：企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项D错误。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日即期汇率折算。 因此，本题表述错误【提个醒】投资合同约定的汇率一般用于确定外币资本投资者的投资比例。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（）。
A．年数总和法
B．年限平均法
C．双倍余额递减法
D．工作量法

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率基本相同，约为10%；年数总和法第一年的折旧率＝10÷55×100%＝18.18%；双倍余额递减法第一年折旧率＝2÷10×100%＝20%。 综上，本题应选C。