(1)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司生产一种先进的机器设备，这种产品适用增值税先征后返，即先按规定征收增值税，再按实际缴纳增税税额返还70%。2016年2月，DUIA公司实际缴纳增值税税额100万元，2016年3月，实际收到返还的增值税税额70万元。DUIA公司的会计处理正确的是（）。
A．确认营业外收入70万元
B．确认营业外收入100万元
C．确认递延收益70万元
D．确认递延收益100万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A处理正确，选项BCD处理错误，企业收到的先征后返的增值税属于与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。 综上，本题应选A。 【提个醒】本题相关会计分录：（单位：万元） 借：银行存款 70 贷：营业外收入 70

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 关于民间非营利组织对于捐赠承诺的处理，下列说法中正确的是（）。
A．应确认捐赠收入，并在会计报表附注中披露
B．应确认捐赠收入，但不在会计报表附注中披露
C．不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露
D．满足非交换交易收入的确认条件，应予以确认

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项ABD表述错误，选项C表述正确，民间非营利组织对于捐赠承诺，不应予以确认，但可以在会计报表附注中作相关披露。 综上，本题应选C

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2013年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2013年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为4000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为1650万元。2014年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10000万元，无其他所有者权益变动。2014年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为17000万元。下列各项关于甲公司2013年度和2014年度合并财务报表列报的表述中，正确的有(　　)。
A．2013年度少数股东损益为800万元
B．2014年12月31日少数股东权益为0
C．2014年12月31日股东权益总额为11850万元
D．2014年12月31日归属于母公司股东权益为12200万元

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：2013年少数股东损益=4000×20%=800（万元）；2014年少数股东权益=1650-10000×20%=-350（万元）；2014年12月31日归属于母公司的股东权益=17000+（4000-10000）×80%=12200（万元）；2014年12月31日股东权益总额=-350+12200=11850（万元）。综上所述，故而选ACD

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 商誉一旦发生减值，在相关资产或资产组的持有期间是不能转回的。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入（　　）。
A．营业外收入
B．其他综合收益
C．资本公积
D．投资收益

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：子公司的少数股东对子公司进行增资，导致母公司股权稀释，母公司应当按照增资前的股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额应当计入资本公积。综上所述，故而选C

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25％。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。 　　要求： 　　（1）计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响； 　　（2）编制2010年相关的账务处理。

【◆参考答案◆】：（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

【◆答案解析◆】：按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。 　　（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝460－420＝40（万元） 　　应确认的递延所得税资产余额 　　＝40×25％＝10（万元） 　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异 　　＝1 250－1 030＝220（万元） 　　应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异 　　＝125－0＝125（万元） 　　应确认递延所得税资产余额 　　＝125×25％＝31.25（万元） 　　递延所得税资产合计＝10＋31.25＝41.25（万元） 　　该项会计政策变更的累积影响数 　　＝41.25－55＝－13.75（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于会计估计变更的说法中，正确的有()。
A．会计估计变更应采用未来适用法
B．如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中，则以后期间也应作为特殊项目处理
C．会计估计变更不改变以前期间的会计估计
D．会计估计变更应在会计报表附注中进行披露

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：本题考核会计估计变更的处理。选项A书本上的原话；选项B是为了使会计报表符合可比性要求；选项C是因为会计估计变更不需追溯调整；选项D是企业应当按照会计政策、会计估计变更和差错更正会计准则的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。综上所述，故而选ABCD

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 某民间非营利组织2015年年初“非限定性净资产”科目余额为500万元。2015年年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——非限定性收入”1 000万元、“政府补助收入——非限定性收入”200万元，“筹资费用”100万元，不考虑其他因素，2015年年末民间非营利组织积存的非限定性净资产为（）万元。
A．1 100
B．1 200
C．1 600
D．1 700

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 民间非营利组织历年积存的限定性净资产＝500＋（1 000+200）-100=1 600（万元）。 综上，本题应选C。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。
A．固定资产
B．应付账款
C．营业收入
D．未分配利润

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于 2015年1月1日发行4年期一次还本付息的公司债券，债券面值2 000 万元，票面年利率5％，发行价格1 901.04万元。A公司经计算该债券的实际利率为6％。该债券2011年度应确认的利息费用为( )万元。
A．100
B．120
C．114.06
D．95

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：实际利息费用＝应付债券期初的摊余成本×实际利率＝1 901.04×6％＝114.06(万元)。