(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2012年与固定资产有关的内部交易抵销分录。甲公司系乙公司的母公司，均是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司，账面价值为3 50万元，不含税售价为5 00万元，乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用，又发生了安装费36万元，该项固定资产预计使用寿命为3年，净残值为0，采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：固定资产价值包含的未实现内部销售利润抵销和折旧的调整：借：未分配利润－年初 1 50　　贷：固定资产－原价 1 50借：固定资产－累计折旧 50　　贷：未分配利润－年初 50借：固定资产－累计折旧 50　　贷：管理费用 50对递延所得税资产的调整：借：递延所得税资产 25　　贷：未分配利润－年初 25借：所得税费用 12.5　　贷：递延所得税资产 12.5

(2)【◆题库问题◆】：[单选] G公司2016年度实现净利润为40 00万元，发行在外普通股加权平均数为40 00万股。2016年1月1日，G公司按票面金额发行2 00万股优先股，优先股每股票面金额为10元。该批优先股股息不可累积，即当年度未向优先股股东足额派发股息的差额部分，不可累积到下一计息年度。2016年12月31日，G公司宣告并以现金全额发放当年优先股股息，股息率为5%。根据该优先股合同条款规定，G公司将该批优先股分类为权益工具，优先股股息不在所得税前列支。G公司2016年基本每股收益是（　　）元/股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：归属于普通股股东的净利润=40 00-2 00×10×5%=3900（万元），基本每股收益=3900/40 00=0.98（元/股）。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司从政府无偿取得5 000亩森林，公允价值难以合理确定，只能以名义金额计量，公司在取得荒山时的入账价值为（　）
A．营业外收入1元
B．营业外收入1万元
C．其他业务收入1元
D．其他业务收入1万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：一般情况下，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益，即以1元的金额计入营业外收入。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年6月30日取得B公司80%的股份，对B公司能够实施控制。2016年7月1日，A公司向B公司出售一项专利，账面价值为40万元，售价为50万元。B公司采用直线法摊销，预计使用年限5年，无残值，假定摊销额计入当期损益。2016年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为150万元，其他综合收益为50万元，假定不考虑所得税等因素的影响。2016年合并利润表中应确认的归属于少数股东的综合收益总额为（　　）万元。
A．A.38.2　　　　
B．B.10
C．C.40　　　　　　
D．D.28.2

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：A公司向B公司出售一项专利技术，该内部交易系顺流交易，计算少数股东损益时不予考虑。归属于少数股东的综合收益总额=150×20%+50×20%=40（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年2月，甲公司以1200万元现金自非关联方处取得乙公司10%的股权，划分为可供出售金融资产。2016年1月20日，甲公司又以2400万元的现金自另一非关联方处取得乙公司12%的股权，相关手续于当日完成，当日原10%股权的公允价值为2000万元。2015年12月31日甲公司对乙公司的可供出售金融资产的账面价值为1800万元，计入其他综合收益的累计公允价值变动为600万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2016年1月20日应确认的投资收益为（　　）万元。
A．200
B．800
C．1200
D．0

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：原10%股权的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。应确认投资收益=（2000-1800）+600=800（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年10月份与B公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司提起诉讼，至2014年12月31日法院尚未判决。A公司2014年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目确认了200万元的赔偿款。2015年3月10日经法院判决，A公司需偿付B公司经济损失250万元。A公司不再上诉，并于当日通过银行转账支付赔偿款。A公司2014年度财务会计报告批准报出日为2015年4月28日，不考虑所得税等相关税费影响。 下列关于A公司报告年度资产负债表有关项目调整的处理中，正确的是（　　）。
A．“预计负债”项目调增50万元；“其他应付款”项目0万元
B．“预计负债”项目调减200万元；“其他应付款”项目调增250万元
C．“预计负债”项目调增50万元；“其他应付款”项目调增250万元
D．“预计负债”项目调减250万元；“其他应付款”项目调增50万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：日后期间诉讼已经判决，赔偿款（未支付前）转为真正的负债义务，应调减“预计负债”（已有余额），调增“其他应付款”（判决金额）。会计分录为：借：预计负债　　　　　　　200以前年度损益调整　 　50贷：其他应付款　　　　　　250因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以A公司应该将资产负债表日确认的预计负债200万调整减少的。借：其他应付款　　　　　　250贷：银行存款　　　　　　　250注意：该笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字，应当作为2015年的正常会计事项处理。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列公允价值层次中，不属于第三层输入值的有（　　）。
A．股票波动率
B．无风险利率
C．期望股息率
D．股票投资期末收盘价

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：股票投资期末收盘价为第一层输入值；无风险利率为第二层输入值。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] A公司适用的所得税税率为25%，2014年财务报告批准报出日为2015年4月30日，2014年所得税汇算清缴于2015年4月30日完成。A公司在2015年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2015年2月10日支付2014年度财务报告审计费80万元；（2）2015年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损300万元；（3）2015年3月15日，公司董事会提出2014年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2015年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2014年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2015年4月20日，因产品质量原因，客户将2014年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为1000万元，成本为800万元。下列有关A公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是（　）。
A．因产品退回，冲减2015年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
B．因产品退回，冲减2014年度利润表营业收入1000万元、营业成本800万元
C．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加递延所得税资产5万元
D．法院判决违约损失，应在2014年资产负债表中调整增加预计负债20万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：报告年度或以前年度销售的商品，在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间退回，应冲减报告年度会计报表相关项目的数字。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 辰光公司有一批S设备，共计200台，该设备共有三个市场，市场交易数据如下：S设备的主要市场和公允价值分别是（　）。
A．市场A，3740万元
B．市场B，4800万元
C．市场C，1 000万元
D．市场B，4500万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于无法判断各个市场的交易量，所以分别计算各个市场可以获得的经济利益：市场A＝200×20－200－60＝3740（万元），市场B＝200×24－220－80＝4500（万元）。市场C＝200×23－180－120＝4300（万元）。市场B为最有利市场,公允价值=200×24－220－80＝4500（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是(　　)。
A．5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准
B．4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润
C．3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债
D．4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A和B不属于资产负债表日后事项期间发生的交易或事项;选项D,因自然灾害导致的重大损失，属于非调整事项。