(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应当作为资产负债表流动性项目列报的有（　）。
A．可供出售金融资产
B．持有至到期投资
C．划分为持有待售的固定资产
D．交易性金融资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产、持有至到期投资应当在资产负债表非流动性项目列报，选项AB错误；划分为持有待售的固定资产、交易性金融资产应当在资产负债表流动性项目列报，选项CD正确。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 甲公司是一家上市公司。有关资料如下：（1）2016年1月1日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从非关联方处取得了B公司70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票3000万股，每股面值为1元，每股市场价格为5元。甲公司与B公司属于非同一控制下的企业合并，双方适用的所得税税率均为25%。（2）B公司2016年1月1日（购买日）资产负债表有关项目信息列示如下：股东权益总额为19200万元。其中：股本为3000万元，资本公积为15000万元，盈余公积为120万元，未分配利润为1080万元。除一批存货外，B公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为6000万元，经评估的公允价值为6300万元。（3）B公司2016年全年实现净利润1500万元，当年提取盈余公积150万元，年末向股东宣告分配现金股利600万元，尚未支付。2016年11月10日，B公司取得一项可供出售金融资产的成本为300万元，2016年12月31日其公允价值为420万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。（4）截至2016年12月31日，购买日发生评估增值的存货当年已对外销售80%。（5）2016年，甲公司和B公司内部交易和往来事项列示如下：①2016年7月10日，B公司将其原值为150万元，账面价值为108万元的某无形资产，以127.2万元（含增值税7.2万元）的价格出售给甲公司，该无形资产预计剩余使用年限为5年，无残值，甲公司和B公司均采用直线法对其摊销，无形资产摊销额计入管理费用。截至2016年12月31日，B公司尚未收到甲公司应支付的款项，B公司对其计提坏账准备6万元。②2016年6月1日，B公司向甲公司销售商品一批，价格为300万元，增值税税额51万元，商品销售成本为240万元，B公司收到款项存入银行。甲公司购进该商品本期40%未实现对外销售，2016年年末，甲公司对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。要求：（1）编制甲公司取得B公司股权投资的会计分录。（2）计算合并商誉的金额。（3）编制2016年12月31日合并报表中与调整B公司存货相关的调整分录。（4）编制2016年12月31日合并报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。（5）编制2016年12月31日合并报表中有关抵销分录。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：【答案】（1）借：长期股权投资　　　　　　　　　　 15000（5×3000）　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　12000（2）购买日B公司可辨认净资产公允价值=19200+（6300-6000）×（1-25%）=19425（万元），合并商誉=15000-19425×70%=1402.5（万元）。（3）借：存货　　　　　　　　　　　　　300（6300-60 000）　贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　300借：资本公积　　　　　　　　　　　　　75（300×25%）　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　 75借：营业成本　　　　　　　　　　　　　240（300×80%）　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　240借：递延所得税负债　　　　　　　　　　 60（240×25%）　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　60（4）B公司按购买日公允价值调整后的净利润=1500-（6300-6000）×80%×（1-25%）=1320（万元）借：长期股权投资　　　　　　　　　　 924（1320×70%）　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 924借：投资收益　　　　　　　　　　　　 420（600×70%）　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　 420借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 63 [（420-300）×（1-25%）×70%]　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　63（5）①母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3000　　资本公积　　　　　　　　　 15225（15000+300-75）　　其他综合收益　　　　90[（420-300）×（1-25%）]　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　270（120+150）　　未分配利润——年末　　1650 （1080+1320-150-600）　　商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1402.5　贷：长期股权投资　　　　　15567（15000+924-420+63）　　　少数股东权益　　　　　　　6070.5[（3000+15225+90+270+1650）×30%]②投资收益与利润分配抵销借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 924　　少数股东损益　　　　　　　　　　396（1320×30%）　　未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 1080　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　150　　　对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　 600　　　未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　 1650③应收股利与应付股利的抵销借：应付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 420④内部无形资产的抵销借：营业外收入　　　　　　　　　　12[（127.2-7.2）-108]　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12借：无形资产　　　　　　　　　　　　 1.2（12÷5×6/12）　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.2借：递延所得税资产　　　　　　　　　2.7[（12-1.2）×25%]　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.7借：少数股东权益　　　　　　　　2.43[（12-1.2-2.7）×30%]　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　2.43⑤内部债权债务的抵销借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　127.2　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　127.2借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　 6借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 1.5（6×25%）　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5借：少数股东损益　　　　　　　　　1.35[（20-5）×30%]　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　1.35⑥内部存货的抵销借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300借：营业成本　　　　　　　　　 24[（300-240）×40%]　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　 6（24×25%）　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6借：少数股东权益　　　　　　　　　5.4[（24-6）×30%]　贷：少数股东损益　　　　　　　　　　　　　　　　　5.4借：购买商品、接受劳务支付的现金　　　　　　　　 351　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　 351

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于计量单元的说法中，正确的是（　）。
A．计量单元只能是单项资产，不能是资产组
B．企业是以单项还是以组合的方式对相关资产或负债进行公允价值计量与该资产或负债的计量单元无关
C．企业确认相关资产或负债与其确定该资产或负债的计量单元并不同步
D．企业可以将该金融资产、金融负债和其他合同的组合作为计量单元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：对于市场风险或信用风险可抵销的金融资产、金融负债和其他合同，在符合公允价值计量准则要求的情况下，企业可以将该金融资产、金融负债和其他合同的组合作为计量单元。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年10月份与B公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司提起诉讼，至2014年12月31日法院尚未判决。A公司2014年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目确认了200万元的赔偿款。2015年3月10日经法院判决，A公司需偿付B公司经济损失250万元。A公司不再上诉，并于当日通过银行转账支付赔偿款。A公司2014年度财务会计报告批准报出日为2015年4月28日，不考虑所得税等相关税费影响。 下列关于A公司报告年度资产负债表有关项目调整的处理中，正确的是（　　）。
A．“预计负债”项目调增50万元；“其他应付款”项目0万元
B．“预计负债”项目调减200万元；“其他应付款”项目调增250万元
C．“预计负债”项目调增50万元；“其他应付款”项目调增250万元
D．“预计负债”项目调减250万元；“其他应付款”项目调增50万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：日后期间诉讼已经判决，赔偿款（未支付前）转为真正的负债义务，应调减“预计负债”（已有余额），调增“其他应付款”（判决金额）。会计分录为：借：预计负债　　　　　　　200以前年度损益调整　 　50贷：其他应付款　　　　　　250因为诉讼已经判决，甲公司不再上诉，所以A公司应该将资产负债表日确认的预计负债200万调整减少的。借：其他应付款　　　　　　250贷：银行存款　　　　　　　250注意：该笔分录涉及货币资金收支项目，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目的数字，应当作为2015年的正常会计事项处理。

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3），计算该业务形成的汇兑收益金额，并编制相关的会计分录；题干如图所示：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：9月16日甲公司因偿还借款形成的汇兑损失＝95×6.31－95×6.20＝10.45（万元），相关分录为：借：应付账款——美元 589（95×6.20）　　财务费用——汇兑差额 10.45　　贷：银行存款——美元 599.45（95×6.31）

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司2015年12月30日以银行存款2000万元购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。2015年12月30日乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为3000万元。2017年6月30日，甲公司以银行存款150万元及一项公允价值为400万元的无形资产再次取得乙公司10%的股权。甲公司付出该项无形资产的账面价值为300万元。2017年6月30日，乙公司可辨认净资产公允价值为3600万元。2015年12月30日至2017年6月30日期间，乙公司共实现净利润750万元，分配现金股利250万元，实现其他综合收益300万元。甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，下列关于甲公司2017年6月30日的处理中，正确的有（　）
A．甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本450万元
B．甲公司合并报表中列示的商誉为390万元
C．甲公司合并报表应调减资本公积170万元
D．甲公司合并报表应列示的少数股东权益为1140万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【答案解析】 选项A，甲公司个别报表确认增加长期股权投资初始投资成本＝150＋400＝550（万元），对于付出的无形资产，应确认处置损益＝400－300＝100（万元）；选项B，甲公司合并报表中列示的商誉＝2000－3000×60%＝200（万元），购买子公司少数股权不影响合并报表商誉的列报金额；选项C，甲公司合并报表调减资本公积的金额＝（150＋400）－（3000＋750－250＋300）×10%＝170（万元）；选项D，甲公司合并报表应列示的少数股东权益＝（3000+750－250＋300）×30%＝1140（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2013年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2013年12月31日，该投资性房地产的公允价值为10 150万元。2014年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为()万元。
A．1150
B．1300
C．1000
D．1050

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题重点考查了投资性房地产处置的相关问题。该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额=11300—10 150=1150(万元)，处置时公允价值变动损益150万元转入其他业务成本不影响营业利润。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] W公司有关企业合并的资料如下：2016年6月30日W公司以一项账面价值为50万元的固定资产（原价60万元，累计折旧10万元）和一项原价为150万元、累计摊销100万元的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资企业X公司70%的股权。2016年6月30日起主导X公司财务和经营政策并办理完毕股权转让相关手续。W公司为进行企业合并支付了审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等共计5万元。合并日，W公司个别报表和X公司所有者权益构成如下表所示（其中，W公司所有者权益已考虑W公司合并日相关处理）： 　　单位：万元上述X公司所有者权益账面价值为相对于集团最终控制方而言的金额，原X公司的母公司在合并财务报表中未确认商誉。合并日，W公司和X公司利润构成如下表所示： 　利润表（简表）2016年1月1日至6月30日 　　单位：万元下列有关W公司在2016年6月30日合并财务报表的处理，不正确的有（　）

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A．B．C，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，需要自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润。所以W公司合并资产负债表：资本公积＝（150＋60）－60－120×70%＝66（万元）盈余公积＝（80＋30）－30＋30×70%＝101（万元）未分配利润＝（200＋90）－90＋90×70%＝263（万元）选项D，合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，所以合并利润表中，净利润列报金额＝63＋14.5＝77.5（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）
A．自行研究开发的无形资产在尚未达到预定用途前无需考虑减值
B．使用寿命不确定的无形资产在持有过程中不应该摊销也不考虑减值
C．同一控制下企业合并中，合并方应确认被合并方在该项交易前未确认的无形资产
D．非同一控制下企业合并中，购买方应确认被购买方在该项交易前未确认但可单独辨认且公允价值能够可靠计量的无形资产

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项A,尚未达到预定用途的无形资产，由于其价值具有较大的不确定行，应当每年进行测试；在建工程、研发支出要提减值；选项B,使用寿命不确定的无形资产在持有期间无需进行摊销，但至少在每年年末进行减值测试；选项C,同一控制下不需要确认该金额。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年12月10日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为1000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2012年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元，公允价值减去处置费用后的净额为310万元，2013年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元，公允价值减去处置费用后的净额为400万元，假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和净残值不变。则2013年12月31日该投资性房地产的账面价值为（　　）。
A．400
B．320
C．380
D．310

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：2012年12月31日投资性房地产减值前的账面价值为450(500－500/10)万元，可收回金额为360万元，应计提减值准备90万元，减值后投资性房地产的账面价值为360万元；2013年12月31日投资性房地产账面价值为320(360－360/9)万元，可收回金额为400万元，由于投资性房地产的减值准备是不可以转回的，所以2013年12月31日投资性房地产的账面价值仍为320万元。