(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2016年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2015年12月31日博林公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为（）万元。
A．200
B．180
C．204
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 2015年12月1日确定其他应付款200（万元）,同时由于回购价220（万元）大于原售价200（万元），应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期为5个月，货币时间价值影响不大，因此采用直线法计提利息费用。每月计提利息费用4（万元），计入其他应付款。 所以，其他应付款余额＝200＋(220－200)/5＝204(万元)。 综上，本题应选C 【提个醒】本题涉及分录：（单位：万元） 借：银行存款 234 贷： 其他应付款 200 应交税费——应交增值税（销项税额） 34 （商品未发出，不做减少库存商品的分录） 借：财务费用 4 贷：其他应付款 4

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。
A．随同加工费支付的增值税
B．支付的加工费
C．往返运杂费
D．支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，一般纳税人的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本； 选项BC不符合题意，支付的加工费和负担的运杂费应计入委托加工物资实际成本； 选项D不符合题意，支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税，应计入委托加工物资成本。 综上，本题应选A。 【提个醒】“直接出售”是指以不高于受托方的计税价格出售；如果委托方以高于受托方的计税价格出售，则不属于“直接出售”，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出及被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以支付现金取得的长期股权投资，不构成企业合并的，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出，但不包括被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。 因此，本题表述错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于会费收入，下列说法中正确的有（）。
A．民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入
B．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入
C．一般情况下，民间非营利组织的会费收入为限定性收入
D．民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入

【◆参考答案◆】： A B

【◆答案解析◆】：会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。一般情况下，民间非营利组织的会费收入为非限定性收入，除非相关资产提供者对资产的使用设置了限制。民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。综上所述，故而选AB

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。 因此，本题表述错误

(6)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。
A．3.3
B．2.5
C．1.25
D．1.65

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 本题中，存货账面价值=40（万元），计税基础=50（万元），形成可抵扣暂时性差异10（万元）。应按照暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。 综上，本题应选B 【提个醒】因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年10月1日 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 　贷：政府补助收入——限定性收入　　　　　　　　　　150000 　　　　　　　　　——非限定性收入　　　　　　　　　 50000

【◆答案解析◆】：略

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理确定；N设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司当期损益的影响金额为（）万元。
A．18
B．11
C．6
D．0

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 甲公司换出资产的公允价值=72-5=67（万元），账面价值=66-9-8=49（万元），该项交换对甲公司当期损益的影响金额=67-49=18（万元）。 综上，本题应选A。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列表述正确的有（　）。
A．工程物资的成本包括购买价款、不能抵扣的增值税税额、运杂费、保险费等相关税费
B．建设期间发生的工程物资盘亏、报废和毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，计入所建工程项目的成本
C．闲置的固定资产不提折旧
D．固定资产定期大修理期间，照提折旧

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：闲置的固定资产照提折旧。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。
A．作为主营业务收入
B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入
D．冲减工程成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。 综上，本题应选D。