(1)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年6月1日，达美公司与达利公司签订了一项办公楼建造合同，合同总价款为600万元，建造期限2年。达美公司于2013年7月1日开工建设，估计工程总成本为500万元。至2014年12月31日，达美公司实际发生成本440万元。由于建筑材料价格上涨，达美公司预计完成合同尚需发生成本110万元。为此，达美公司于2014年12月31日要求增加合同价款50万元，但未能与达利公司达成一致意见。达美公司已于2013年12月31日根据当时的完工进度确认收入120万元，不考虑其他因素，则达美公司2014年应确认的收入为（）万元。
A．0
B．480
C．600
D．360

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 2014年12月31日，完工进度＝440/（440＋110）×100％＝80％ 2014年应确认的合同收入＝600×80％－120＝360（万元）。 综上，本题应选D 【提个醒】：①合同完工进度＝累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本×100%； ②本期确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前会计期间累计已确认合同收入； ③未能与达利公司达成一致意见的要求增加的合同价款不应计入合同价款中。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项资产减值准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是（）。
A．坏账准备
B．持有至到期投资减值准备
C．可供出售权益工具减值准备
D．可供出售债务工具减值准备

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 坏账准备和持有至到期投资的减值准备符合转回条件的予以转回，并计入当期损益，选项A和B不正确； 对已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，应在原确认的减值损失范围内按已恢复的金额予以转回，计入当期损益，选项D不正确； 可供出售权益工具发生的减值损失，不得通过损益转回，应通过所有者权益科目“其他综合收益”转回，选项C正确。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题考查预计负债的计量需要考虑的其他因素。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 下列说法中，正确的有（　　）。
A．企业承担的重组义务满足或有事项确认的，应当确认为或有负债
B．与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等
C．企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债的金额
D．重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为

【◆参考答案◆】： B C D

【◆答案解析◆】：企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应当确认预计负债。故选BCD。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）万元。
A．34.5
B．40.5
C．41
D．41.5

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益， 所以，该资产计入所有者权益的金额=350×0.81-300×0.83=34.5（万元人民币）。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 按我国现行会计准则的规定，企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计入的科目有()。
A．无形资产
B．公允价值变动损益
C．在建工程
D．其他业务收入

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A可能，购买无形资产相关的外币借款产生的汇兑损益计入无形资产成本； 选项B可能，交易性金融资产产生的汇兑差额，持有时计入公允价值变动损益，处置时再将因汇率变动导致的公允价值变动损益转为投资收益； 选项C可能，为建造固定资产借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计入在建工程。 选项D不可能。 综上，本题应选ABC

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司换出非专利技术应确认的损益，并编制甲公司有关业务的会计分录。甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%有关资料如下：（1）2012年10月12日，经与丙公司协商，甲公司以一项非专利技术和对丁公司股权投资（划分为可供出售金融资产）换入丙公司持有的对戊公司长期股权投资。甲公司非专利技术的原价为1200万元，已推销200万元，已计提减值准备100元，公允价值为1000万元，应交纳营业税50万元；对丁公司股权账面价值和公允价值均为400万元。其中，成本为350万元，公允价值变动为50万元。甲公司换入的对戊公司长期股权投资采用成本法核算。丙公司对戊公司长期股权投资的账面价值为1100 万元。未计提减值准备，公允价值为1200万元。丙公司另以银行存款向甲公司支付补价200万元。（2）2012年12月13日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对应收向乙公司销售商品的款项2340万元计提坏账准备280万元，此前未对该款项计提坏账准备。（3）2013年1月1日，考虑到乙公司近期可能难以按时偿还前欠货款2340万元，经协商，甲公司同意免去乙公司400万元债务，剩余款项应在2013年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100万元。当日，乙公司估计截至5月31日经营状况好转的可能性为60%。（4）2013年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。假定有关交易均具有商业实质，不考虑所得税等其他因素。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司换出非专利技术应确认的损益=1000-（1200-200-100）-50=50（万元）。会计处理为：借：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　100　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200　　　应交税费——应交营业税　　　　　　　　　　　　50　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　可供出售金融资产——成本　　　　　　　　　　 350　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　50借：资本公积——其它资本公积　　　　　　　　　　　50　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 商誉一旦发生减值，在相关资产或资产组的持有期间是不能转回的。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为购买储备粮于2014年3月从银行贷款2 700万元，贷款年利率为4%。自2014年4月开始，财政部门于每季度初按照DUIA公司实际贷款额和贷款年利率全额拨付本季度贷款贴息资金。下列关于DUIA公司会计处理，正确的有（）。
A．DUIA公司第二季度初将收到贴息补助27万元计入递延收益
B．DUIA公司第二季度初贴息补助27万元计入营业外收入
C．DUIA公司4月份贴息补助9万元计入营业外收入
D．DUIA公司4月份递延收益余额为18万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。 DUIA公司会计处理： 第二季度初（4月初）收到贴息补助金额=2700×4%×1/4=27（万元）。 借：银行存款　　　　　27　 贷：递延收益　　　　　27 4月份摊销 借：递延收益　　　　　9（27/3）　 贷：营业外收入　　　　 9 4月份递延收益余额=27-9=18（万元）。 综上，本题应选ACD

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 若生产A产品的单位成本为50元，确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。盛发公司于2014年12月10日与盛茂公司签订合同，约定在2015年2月10日以每件40元的价格向盛茂公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向盛茂公司支付总价款20％的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，盛发公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。不考虑相关税费。要求：分别以下两种情况确认盛发公司该待执行合同的预计负债，并作相关账务处理。

【◆参考答案◆】：履行合同发生的损失＝1 000×（50－40）＝10 000（元）不履行合同发生的损失＝1 000×40×20％＝8 000（元）应选择违约方案，确认预计负债8 000元。　　借：营业外支出 8 000　　　　 贷：预计负债 8 000支付违约金时：　　借：预计负债 8 000　　　　 贷：银行存款 8 000

【◆答案解析◆】：（略）