(1)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为25 000万元，已累计计提的折旧为500万元，已计提的固定资产减值准备为1 000万元，转换日的公允价值为30 000万元，则转换日记入“其他综合收益”科目的金额为（　　）万元。
A．30 000
B．23 500
C．25 000
D．6 500

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：转换日记入“其他综合收益”科目的金额=30 000-（25 000-500-1 000）=6 500（万元）。

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于每股收益的表述中正确的有（　）。
A．稀释程度根据增量股的每股收益衡量
B．潜在普通股是否具有稀释性的判断标准是看其对持续经营每股收益的影响
C．对于亏损企业，认股权证、股份期权等的假设行权一般不影响净亏损，但增加普通股股数，从而导致每股亏损金额的减少，实际上产生了反稀释作用
D．企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，无需考虑其稀释性

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项D，企业承诺将回购其股份的合同中规定的回购价格高于当期普通股平均市场价格时，应当考虑其稀释性。计算稀释每股收益时，与认股权证、股份期权的计算思路恰好相反。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列公允价值层次中，不属于第三层输入值的有（　　）。
A．股票波动率
B．无风险利率
C．期望股息率
D．股票投资期末收盘价

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】：股票投资期末收盘价为第一层输入值；无风险利率为第二层输入值。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2013年1月1日甲公司将一项专利技术权出租给乙公司，租金每年45万元，租期6年，该专利技术权的账面余额为200万元，预计使用年限10年，采用直线法进行摊销，假设不考虑相关税费问题，下列表述不正确的是（ ）
A．甲公司应将租金计入主营业务收入
B．2013年出租该项专利技术影响营业利润25万元
C．每年摊销额计入当期损益
D．甲公司摊销额计入其他业务成本

【◆参考答案◆】：A

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 因执行新会计准则，丙公司经董事会和股东大会批准，于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（1）2015年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2015年年初账面原值为900万元，原每年摊销90万元（与税法规定相同），已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销110万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。（2）2015年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用300万元计入无形资产，2015年摊销计入管理费用30万元。税法上摊销年限、摊销方法等与会计相同且预计净残值均为0。税法规定，研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中，正确的是（　）。
A．将生产用无形资产增加的20万元摊销额记入“管理费用”科目
B．生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产5万元
C．2015年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是450万元
D．对2015年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产33.75万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项A，应记入“制造费用”科目；选项B, 生产用无形资产2015年应确认相应的递延所得税资产=20×25%=5(万元)；选项C，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产的计税基础＝300×150%－30×150%＝405（万元）；选项D，对2015年度资本化开发费用形成的无形资产不应确认递延所得税资产，资本化开发费用的账面价值是270万元，计税基础是405万元，但是该资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此准则规定无需确认递延所得税资产。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司发生的有关交易或事项如下：为遵守国家有关环保的法律规定，2016年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。甲公司2016年度A生产设备与环保装置合计计提的折旧是（　）。
A．937.5万元　
B．993.75万元
C．1027.5万元
D．1125万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，发生的成本是计入安装成本；环保装置按照预计使用5年来计提折旧；A生产设备按照8年计提折旧。 20×8年计提的折旧金额＝A生产设备（不含环保装置）（18000/16×1/12）＋A生产设备（不含环保装置）9000/8×9/12＋环保装置600/5×9/12＝1027.5（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司20×2年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元，(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元;(3)销售A产品收到现金5 900万元;(4)支付经营租入固定资产租金300万元;(5)支付管理人员报销差旅费2万元;(6)发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司20×2年现金流量相关的表述中，正确的有(　　)。
A．经营活动现金流出802万元
B．经营活动现金流入5 900万元
C．投资活动现金流出540万元
D．筹资活动现金流入10 900万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：经营活动现金流出=500+300+2=802(万元)，选项A正确;经营活动现金流入为5 900万元，选项B正确;投资活动现金流出为240万元，选项C错误;筹资活动现金流入为5 000万元，选项D错误。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产减值的说法中，正确的有（　）。
A．固定资产在减值迹象消失时应当转回相应的减值准备
B．资产的可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者之间的较高者确定
C．成本模式计量的投资性房地产的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失
D．在估计资产可收回金额时，只能以单项资产为基础加以确定

【◆参考答案◆】：B C

【◆答案解析◆】：固定资产的减值一经计提，不得转回，选项A不正确；估计资产的可收回金额时，原则上应以单项资产为基础，如果企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额，选项D不正确。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制乙产品转回存货跌价准备的会计分录科达公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税额，2014年度对企业存货进行了如下会计处理：(1)2014年12月31日，科达公司库存甲产品300件，单位产品成本100万元，乙产品200件，单位产品成本150万元，其中200件甲产品签有不可撤销的销售合同，每件合同价格120万元（不含增值税），市场销售价格每件115万元（不含增值税），200件乙产品未签订销售合同，市场价格每件130万元（不含增值税），销售每件甲产品和每件乙产品预期将发生销售费用和相关税费分别是5万元和10万元，甲、乙产品月初跌价准备余额为零；（2）2013年12月31日，科达公司库存丙产品500件，单位成本50万元，预计销售费用和相关税费每件1万元，2014年8月1日，科达公司签订丙产品销售合同，销售丙产品250件，单价60万元， 货款已到，2013年末已计提存货跌价准备20万元；（3）在第（1）题的基础上，若2015年12月31日乙产品的可变现净值有所恢复，预计其可变现净值为38000万元；假设不考虑其他相关税费。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：2015年12月31日乙产品转回存货跌价准备的会计分录如下：借：存货跌价准备 6000贷：资产减值损失 6000

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。2014年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为610万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为600万元。2015年5月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为650万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（　）万元。
A．42
B．40
C．50
D．38

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：该企业处置投资性房地产影响营业利润的金额=650-600=50(万元)，处置时公允价值变动损益10万元转入其他业务成本不影响营业利润。