(1)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2012年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1100 000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100 000元，采用直线法计提折旧。2015年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为7年，净残值改为50 000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定上述变更得到税务部门的认可。则由于上述会计估计变更对2015年净利润的影响金额为减少净利润（　）。
A．-52500元
B．52500元
C．17500元
D．-17500元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：按照原使用年限和净残值，2015年应计提折旧＝（1 100 000－100 000）/10＝10 0000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2015年应计提折旧＝（1 100 000－10 0000×2－50 000）/5＝170 000（元），对2015年净利润的影响＝（170 000－10 0000）×（1－25％）＝52 500（元）。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算甲公司2014年第一季度有关借款利息的资本化金额并编制相关会计分录。甲公司按季计提利息。甲公司于2014年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，工程于2015年6月30日完工，达到预定可使用状态。资料如下： （1）专门借款如下：公司为建造办公楼于2014年1月1日取得专门借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为4％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 （2）办公楼的建造还占用两笔一般借款： 2013年12月1日取得长期借款5 000万元，借款期限为3年，年利率为5%，按年支付利息； 2013年12月1日，发行公司债券3 000万元，期限为5年, 年利率为6%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，且每月均收到该收益金额。假定全年按360天计算。 （3）建造工程资产支出如下： 2014年1月1日，支出3 500万元； 2014年7月1日，支出6 500万元； 2014年12月31日，支出2 500万元。 假设不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于估值技术的说法正确的是（　）
A．相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值
B．企业在应用估值技术估计相关资产或负债的公允价值时，应当根据可观察的市场信息不定期校准估值模型
C．企业使用估值技术的目的是估计市场参与者在计量日当前市场情况下的无序交易中出售资产或者转移负债的价格
D．即使企业所使用的估值技术未能考虑市场参与者在对相关资产或负债估值时所考虑的所有因素，企业通过该估值技术获得的金额也能作为对计量日当前交易价格的估计

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，相关资产或负债存在活跃市场公开报价的，企业应当优先使用该报价确定该资产或负债的公允价值，其他情况下准则未规定企业应当优先使用何种估值技术。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司与B公司在合并前同受甲公司控制。A公司2014年1月1日投资800万元购入B公司100％股权，B公司可辨认净资产公允价值为800万元，相对于甲公司而言的所有者权益账面价值为700万元，其差额由一项预计尚可使用10年、采用直线法摊销的无形资产形成。2014年B公司利润表中列示的“净利润”为90万元，相对于甲公司而言的净利润为110万元，2015年B公司分配现金股利90万元，2015年B公司利润表中列示的“净利润”为120万元，相对于甲公司而言的净利润为130万元，所有者权益其他项目不变，在2015年末A公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为（　）。
A．845万元
B．850万元
C．855万元
D．900万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：合并报表中对于长期股权投资是按照权益法核算的，因此应该根据被合并方所有者权益的增减变动调整长期股权投资的账面价值。2015年末调整后的长期股权投资账面余额＝700＋110－90＋130＝850（万元），选项B正确。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 关于企业集团内的股份支付，结算企业是接受服务企业的投资者的，结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，借记长期股权投资，贷记（ ）。
A．资本公积（其他资本公积）
B．管理费用
C．资本公积——股本溢价
D．应付职工薪酬

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] M公司为扩大生产于2016年1月1日开始建造一栋厂房，预计工期为3年。M公司为建造厂房占用的借款包括一笔专门借款和两笔一般借款：（1）2015年12月1日，为建造厂房，以面值发行公司债券，面值为1000万元，票面利率为4%；（2）2015年7月1日借入一般借款1500万元，期限为3年，利率为6%；（3）2016年1月1日借入一般借款1000万元，期限为2年，利率为5%。M公司2016年有关建造支付情况如下：1月1日，支付工程款500万元；3月31日，支付工程款750万元；6月30日，支付工程款900万元。M公司将闲置专门借款存入银行的月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2016年M公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用是（　）。
A．68.2万元
B．75.7万元
C．172.5万元
D．180万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：【答案解析】 专门借款资本化金额＝1000×4%－（1000－500）×0.5%×3＝32.5（万元）一般借款资本化率＝（1500×6%＋1000×5%）/（1500＋1000）＝5.6%一般借款累计资产支出加权平均数＝（500＋750－1000）×9/12＋900×6/12＝637.5（万元）一般借款利息费用资本化金额＝637.5×5.6%＝35.7（万元）因此，2016年M公司该生产线建造工程应予以资本化的借款利息费用＝32.5＋35.7＝68.2（万元）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 2×15年12月甲公司与乙公司签订合同，合同规定甲公司应于2×16年5月向乙公司销售一批商品，该批商品合同价格为10000万元，如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为1800万元。在甲公司签订此合同前，甲公司已购入该批商品，实际成本总额为13000万元。2×15年12月31日，该批商品的市价总额为11000万元，预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定甲公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，下列关于2×15年12月31日甲公司相关会计处理的表述中，正确的是（　　）。
A．与乙公司签订的该批商品合同，应确认营业外支出1800万元
B．与乙公司签订的该批商品合同，应确认资产减值损失3000万元
C．与乙公司签订的该批商品合同，应确认预计负债3800万元
D．与乙公司签订的该批商品合同，应确认存货跌价准备2000万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：甲公司执行合同的预计损失3000万元（成本13000-合同价格10000）；不执行合同的预计损失＝违约金1800万元＋按市价销售的损失（成本13000-市价11000）＝3800（万元）；甲公司应选择执行合同。由于存在标的资产，应该确认资产减值损失3000万元，同时确认存货跌价准备3000万元，选项B正确。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关职工薪酬的表述，正确的有（　　）。
A．辞退福利应根据受益对象计入当期损益或相关资产的成本
B．企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应该视同销售，应当根据受益对象，按照产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益
C．企业应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的负债，预计数与实际发生数差额较大的，应当在附注中披露产生差额较大的原因
D．企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：本题考查知识点为应付职工薪酬的核算。选项A，辞退福利在发生确认时一律计记入“管理费用”，不根据受益对象来区分。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制中原公司2010年度合并财务报表中与内部销售相关的抵销分录。中原公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下： 　　（1）2009年1月1日，中原公司以银行存款5 5000万元，自大地公司购入黄河公司80%的股份。大地公司系中原公司母公司的全资子公司。 　　黄河公司2009年1月1日股东权益总额相对于集团最终控制方而言的账面价值为7 5000万元（与黄河公司本身所有者权益的账面价值一致），其中股本为4 0000万元、资本公积为1 0000万元、、其他综合收益5000万元、盈余公积为1 3000万元、未分配利润为7000万元。 　　黄河公司2009年1月1日可辨认净资产的公允价值为8 5000万元。 　　各公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。 　　（2）2009年黄河公司从中原公司购进A商品2000件，购买价格为每件2万元。中原公司A商品单位成本为1.5万元。 2009年黄河公司对外销售A商品1500件，每件销售价格为2.5万元；年末结存A商品500件。2009年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元 。 　　2009年3月中原公司从黄河公司购进B商品1件，购买价格为1000万元，成本为800万元。中原公司购入后作为管理用固定资产，当月投入使用。预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 　　黄河公司2009年实现净利润1 2500万元，提取盈余公积1250万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益1500万元（已考虑所得税因素）。 　 （3）黄河公司2010年实现净利润1 6000万元，提取盈余公积1600万元，分配现金股利1 0000万元。2010年黄河公司出售部分可供出售金融资产而转出2009年确认的其他综合收益600万元（已考虑所得税影响），因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益750万元（已考虑所得税因素）。 　　2010年黄河公司对外销售A商品100件，每件销售价格为1.9万元。 　　2010年12月31日，黄河公司年末存货中包括从中原公司购进的A商品400件，A商品每件可变现净值为1.4万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　 250 　　　　贷：营业成本　　　　　　　　　　[500×（2－1.5）]250 　　借：营业成本　　　　　　　　　　[400×（2－1.5）]200 　　　　贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　100 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　100 　　借：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　20 　　借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　（160－40）120 　　　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　　借：递延所得税资产　　　　　　　[（250－100）×25%]37.5 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 37.5 　　借：所得税费用　　　　[37.5－（200－100＋20－120）×25%]37.5 　　　　贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　 　　37.5 　　借：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　 200 　　　　贷：固定资产——原价　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　借：固定资产——累计折旧　　　　　（200/10×9/12）15 　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　　15 　　借：少数股东权益　　　　[（200－15）×20%]37 　　　　贷：未分配利润——年初 37　　 　　借：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　（200/10）20 　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　　借：少数股东损益　　　　（20×20%）4 　　　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　4 　　借：递延所得税资产　　　[（200－15－20）×25%]41.25 　　　　所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：未分配利润——年初　　　　　　　　　　　　　　46.25 　　借：未分配利润——年初　　（46.25×20%）9.25 　　　　贷：少数股东权益　　　　　　　　　　　　　 9.25 　　借：少数股东权益 （5×20%）1 　　　　贷：少数股东损益 1

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于分部报告信息披露的表述中，正确的有（　　）。
A．对外提供合并财务报表的企业应当以合并财务报表为基础披露分部信息
B．企业应当在附注中披露报告分部产品和劳务的类型
C．企业披露分部信息时应披露每一报告分部的资产总额及其组成项目的信息
D．报告分部信息总额应当与企业信息总额相衔接，但当报告分部亏损时除外。

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：报告分部信息总额应当与企业信息总额相衔接，包括利润（或亏损） 、资产负债总额。