(1)【◆题库问题◆】：[单选] 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。
A．作为主营业务收入
B．作为其他业务收入
C．作为营业外收入
D．冲减工程成本

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。 综上，本题应选D。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各业务中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（ ）。
A．企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动
B．权益法下被投资单位其他所有者权益变动形成的利得和损失
C．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产形成的利得和损失
D．金融资产的重分类形成的利得和损失

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A，企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。企业发行可转换债券所形成的所有者权益变动不能作为其他综合收益列报。企业发行可转换公司债券，先将其中的负债部分和权益部分进行分拆，前者被计入“应付债券”科目，后者被计入“其他权益工具”科目。综上所述，故而选A

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司一台用于生产M产品的设备预计使用年限为5年，预计净残值为零。假定M产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是（　　）。
A．工作量法
B．年限平均法
C．年数总和法
D．双倍余额递减法

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为20%；年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%；双倍余额递减法第一年折旧率为40%，所以选项D正确。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 发生超标的业务招待费能够产生可抵扣暂时性差异（）。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 超标的业务招待费在以后年度不允许税前扣除，因此不产生可抵扣暂时性差异。 因此，本题表述错误

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。甲公司以其一项交易性金融资产换入乙公司所生产的一批X产品。该项交易性金融资产的账面价值为115万元，其中成本为105万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为130万元；乙公司用于交换的X产品的成本为90万元，不含税公允价值（等于计税基础）为120万元，甲公司另支付银行存款10.4万元（其中收取补价10万元，支付增值税进项税额20.4万元）。乙司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算，乙司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质，不考虑其他因素，则下列说法中，不正确的有（）。
A．乙公司换入金融资产的入账价值为140.4万元
B．甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C．甲公司应确认的投资收益为15万元
D．乙公司应确认的损益为30万元

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】： 选项A错误，乙公司换入金融资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费-收到的补价=120+20.4-0+1.2-10.4=131.2（万元）； 选项B错误，甲公司换入存货的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+应支付的相关税费+支付的补价=130+0-20.4+0+10.4=120（万元）； 选项C错误，甲公司应确认的投资收益=130-115+10=25（万元），处置交易性金融资产，要将原持有期间计入公允价值变动损益的金额转入投资收益； 选项D正确，乙公司应确认的损益=120-90=30（万元）。 甲公司的会计分录为：借：库存商品 120　　应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4　　贷：交易性金融资产——成本 105　　　　　　　　　　　——公允价值变动 10　　　　银行存款 10.4　　　　投资收益 15借：公允价值变动损益 10　　贷：投资收益 10乙公司的会计分录为：借：可供出售金融资产——成本 131.2　　银行存款 9.2（10.4-1.2）　　贷：主营业务收入 120　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4借：主营业务成本 90　　贷：库存商品 90 综上，本题应选ABC。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用所得税税率25%，2015年12月1日DUIA公司向五环公司销售A产品400万件，一件售价50元（不含增值税），一件成本40元。五环公司收到产品后3个月内如发现质量问题可退货，DUIA公司根据经验估计退货率为20%。2015年12月31日止，A产品未发生退回。DUIA公司在2015年度财务报告批准报出前（退货期未满）发生退货60万件。DUIA公司2015年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（ ）。
A．50
B．150
C．200
D．300

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 实际退回发生在资产负债表日后，属于资产负债表日后调整事项，需调整报告年度（2015年）财务报表相关项目。 2015年12月31日确认预计负债的金额=400×（50-40）×20%=800（万元）， 日后事项期间冲减预计负债=800×60/（400×20%）=600（万元）， 调整后预计负债账面价值=200（万元），计税基础=200-200=0（万元）， 应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元） 综上，本题应选A

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制收到残料变价收入时的会计分录。2014年4月16日，甲事业单位一项固定资产使用期满，予以报废。该项固定资产账面余额为400 000元，按财务制度相关规定，该类固定资产不计提折旧。报经批准予以处置时，甲事业单位以银行存款支付清理费用10 000元，并收到残料变价收入15 000元，根据国家相关规定，处置净收入应当缴入国库。假设不考虑其他相关税费。要求：根据上述资料，完成以下各题。

【◆参考答案◆】：借：银行存款 15 000　　 贷：待处置资产损溢 15 000

【◆答案解析◆】： 固定资产处置过程中取得额收入记入“待处理资产损溢”的贷方。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] A公司销售给B公司一批库存商品，A公司收到B公司签发的商业承兑汇票，面值825万元。到期日由于B公司财务困难，经修改债务条件后，A公司同意将此债务延期1年，并按8％的利率计算延期1年的利息，债务本金减到700万元，免除剩余债务，但附或有条件，如果B企业在未来1年盈利，原免除的债务也一并归还，如果亏损则不再归还。A公司计提坏账准备50万元。则A公司债务重组的损失是()万元。
A．75
B．27
C．125
D．152

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： A公司的债务重组损失金额＝825－700－50＝75(万元)综上所述，故而选A

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。
A．为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益
B．固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C．工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D．已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A表述错误，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。 选项BC表述错误，工程完工前盘亏的工程物资净损失和因正常原因造成的单项工程报废净损失均应该计入建造成本。 选项D表述正确。 综上，本题应选D。