(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，不需单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试，直接按照该类金融资产组合进行减值测试即可。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量的金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，需先单独对单项金额重大的金融资产进行减值测试。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分析和判断甲公司计算的2010年所得税费用是否正确，如果不正确，请计算出正确金额。甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：甲公司计算的所得税费用是不正确的。　　①递延所得税负债（交易性金融资产的账面价值大于计税基础所致）＝年末递延所得税负债75（500×15％）－年初递延所得税负债0＝75（万元）　　②递延所得税资产（固定资产的账面价值小于计税基础所致）＝年末递延所得税资产18（120×15％）－0＝18（万元）　　③2010年递延所得税＝递延所得税负债75－递延所得税资产18＝57（万元）　　④2010年所得税费用＝应交所得税2 009.55＋递延所得税57＝2 066.55（万元）

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 结转销售成本时相关分录为：　　 借：主营业务成本等　　　　 存货跌价准备　　　　 贷：库存商品等 因此，本题表述正确。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，大兴公司库存原材料——M材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产Q型机器。由于M材料市场价格下降，Q型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将M材料加工成Q型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2015年年底M材料计入当期资产负债表“存货”项目的金额为（）万元。
A．110
B．100
C．120
D．90

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： Q型机器的可变现净值＝270－10＝260（万元），Q型机器的可变现净值＜其成本280万元，因此Q型机器发生减值，M材料期末应按其可变现净值计量。M材料的可变现净值＝270－160－10＝100（万元）＜成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，M材料按照100万元列示在2015年12月31日资产负债表的“存货”项目中。 综上，本题应选B。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年8月1日，五环公司因产品质量不合格而被花花公司起诉。至2015年12月31日，该起诉讼尚未判决，五环公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿160万元的可能性为30%。五环公司基本确定能够从直接责任人处追回60万元。2015年12月31日，五环公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（　　）万元。
A．128
B．200
C．140
D．188

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 或有事项涉及单个项目的，按最可能发生的金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为200万元；五环公司基本确定能够从直接责任人处追回的60万元，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。 综上，本题应选B

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），计算该转换业务影响DUIA公司2015年净利润和综合收益总额的金额；DUIA公司为我国境内注册的上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，DUIA公司2015年发生的有关交易或事项如下：（1）2015年4月28日，DUIA公司经董事会决议将其闲置的厂房出租给甲公司。同日，与甲公司签订了经营租赁协议，租赁期开始日为2015年5月1日，租赁期为5年，年租金为300万元。2015年5月1日，DUIA公司将腾空后的厂房移交甲公司使用，当日该厂房的公允价值为4 800万元。2015年12月31日，该厂房的公允价值为4 900万元。DUIA公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量。该厂房的原价为4 500万元，至租赁期开始日累计已计提折旧540万元，月折旧额15万元，未计提减值准备。税法计提折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计规定相同。（2）2014年3月30日，DUIA公司与乙公司签订了一项固定造价合同。合同约定：DUIA公司为乙公司建造办公楼，工程造价为4 000万元；工期为自合同签订之日起3年。DUIA公司预计该办公楼的总成本为3 600万元。工程于2014年4月1日开工，至2014年12月31日实际发生成本1 080万元（其中，材料占50%，其余为人工费用；下同），确认合同收入1 200万元。由于建筑材料价格上涨，2015年度实际发生成本1 790万元，预计为完成合同尚需发生成本1 230万元。DUIA公司采用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。至2015年12月31日累积结算合同款2 500万元（2015年结算合同款1 500万元）。假定不考虑除所得税以外的其他相关税费。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：增加净利润=300×8/12×（1-25%）+（4 900-4 800）×（1-25%）=225（万元），增加综合收益总额=225+[4 800-（4 500-540）]×（1-25%）=855（万元）。

【◆答案解析◆】： 2015年5月1日，租赁期开始日，该项房地产转换的会计分录： 借：投资性房地产——成本 4 800【转换日的公允价值】 累计折旧 540 贷：固定资产 4 500 其他综合收益 840 确认租金收入： 借：银行存款 200（300×8/12） 贷：其他业务收入 200 2015年12月31日，确认投资性房地产年末公允价值变动： 借：投资性房地产——公允价值变动 100（4 900-4 800） 贷：公允价值变动损益 100 增加的净利润包括两部分：租金收入和公允价值变动损益。 综合收益总额=其他综合收益税后净额+净利润。 【提个醒】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1）~（3），编制DUIA公司2013年~2014年与此项投资相关的会计分录。DUIA上市公司（以下简称DUIA公司），其2013年~2015年的相关投资业务如下：（1）2013年1月1日，购入HAPPY公司当日发行的分期付息、到期一次还本的债券50万份，每份面值100元，票面年利率为8%，实际年利率为10%，每年12月31日支付利息。DUIA公司共支付价款4 470万元，另支付交易费用30万元，DUIA公司计划将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。（2）2013年12月31日，HAPPY公司支付当年度利息，但由于HAPPY公司发生了严重的经济困难，DUIA公司预计该债券未来现金流量的现值为4 300万元。（3）2014年12月31日，HAPPY公司支付当年度利息。（4）2015年3月1日，DUIA公司因急需资金将持有的HAPPY公司债券的50%出售，取得价款2 500万元（即该部分债券的公允价值），存入银行。（答案中的金额单位用万元表示）

【◆参考答案◆】：2013年：借：持有至到期投资——成本 5 000 贷：银行存款 4 500 持有至到期投资——利息调整 500借：应收利息 400 持有至到期投资——利息调整 50 贷：投资收益 450借：银行存款 400 贷：应收利息 400 期末持有至到期投资计提减值准备前的账面价值=4 500+50=4 550（万元），账面价值>其预计未来现金流量的现值，所以应计提减值=4 550-4 300=250（万元），相应会计分录为：借：资产减值损失 250 贷：持有至到期投资减值准备 2502014年：借：应收利息 400 持有至到期投资——利息调整 30 贷：投资收益 430借：银行存款 400 贷：应收利息 400 期末持有至到期投资的账面价值=4 300+30=4 330（万元）。

【◆答案解析◆】： （1）持有至到期投资初始确认按照公允价值计量，其取得时的交易费用计入其初始确认金额。取得时的相应会计处理： 借：持有至到期投资——成本 【面值】 应收利息 【支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】 贷：银行存款等 【实际支付的金额】 持有至到期投资——利息调整 【差额，或借记】 （2）持有至到期投资后续采用实际利率法，按摊余成本计量。资产负债表日，分期付息、到期一次还本的债券投资的会计处理： 借：应收利息【票面利息】 持有至到期投资——利息调整【差额，或贷记】 贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】 （3）持有至到期投资发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。计提减值时的会计处理： 借：资产减值损失【账面价值－预计未来现金流量现值】 贷：持有至到期投资减值准备 【提个醒】持有至到期投资的减值准备可以转回。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 大白增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价14000元，装卸费2000元，入库前挑选整理费200元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（　）元 。
A．14000
B．16000
C．14380
D．16200

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：农产品的采购成本＝14000×（1－13％）＋2000＋200＝14380（元）。综上所述，故而选C

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 盛发公司2013年1月1日购入圣茂公司80%股权，能够对公司的财务和经营政策实施控制。除圣茂公司外，盛发公司无其他子公司。2013年度，圣茂公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为4 000万元，无其他所有者权益变动。2013年年末，盛发公司合并财务报表中少数股东权益为1 650万元。2014年度，圣茂公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为10 000万元，无其他所有者权益变动。2014年年末，盛发公司个别财务报表中所有者权益总额为17 000万元。下列各项关于盛发公司2013年度和2014年度合并财务报表列报的表述中，正确的有（）。
A．2013年度少数股东损益为800万元
B．2014年12月31日少数股东权益为0
C．2014年12月31日归属于母公司股东权益为12 200万元
D．2014年12月31日股东权益总额为11 850万元

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，合并利润表中的少数股东损益反映的是非全资子公司当期实现的净利润中属于少数股东权益的份额，2013年少数股东损益=4 000×20%=800（万元）； 选项B表述错误，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数，2014年少数股东权益=1 650-10 000×20%=-350（万元）； 选项C表述正确，2014年12月31日归属于母公司的股东权益=17 000+（4 000-10 000）×80%=12 200（万元）； 选项D表述正确，2014年12月31日股东权益总额=-350+12 200=11 850（万元）。 综上，本题应选ACD 【提个醒】本题要求选出“表述正确”的选项。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年度，DUIA公司发生的相关交易或事项如下：(1)4月1日，DUIA公司收到先征后返的增值税税额600万元；（2）8月1日，DUIA公司收到政府无偿拨付的300万元款项，用于正在建造的新型设备。至12月31日，该设备仍处于建造过程中；（3）10月10日，DUIA公司收到当地政府追加的投资款500万元。根据上述业务，DUIA公司2015年度因政府补助应确认的营业外收入金额是（）万元。
A．600
B．800
C．900
D．1100

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 由于设备处于建造过程中，与该资产有关的政府补助300万元计入递延收益不影响损益；收到当地政府追加的投资500万元属于投入资本不属于政府补助；因此，2015年度因政府补助确认的营业外收入金额为增值税返还的600万元。 综上，本题应选A