(1)【◆题库问题◆】：[多选] 2015年2月，红星公司与方圆公司签订了一项资产置换合同，红星公司将其持有的一项大型设备换入方圆公司的一项无形资产。红星与方圆公司适用的增值税税率均为17%。该项设备的账面原值为2 000万元，已计提折旧400万元，减值准备200万元，公允价值为1500万元（等于计税价格），红星公司换出该项设备支付的清理费用50万元。方圆公司换出的无形资产的账面原值为1 800万元，已计提摊销400万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元，应交营业税75万元，方圆公司为换入设备发生的安装费用50万元，换入后作为固定资产核算。方圆公司另向红星公司支付银行存款255万元。假设交换具有商业实质，则下列说法中正确的有（　）。
A．红星公司换入无形资产的入账价值1500万元
B．方圆公司换入设备的入账价值为1550万元
C．红星公司应确认处置损益50万元
D．方圆公司应确认的损益为50万元

【◆参考答案◆】：A B C

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，有关业务如下：　　（1）2016年2月25日，甲公司对办公楼进行再次装修，当日办公楼原值为12000万元，办公楼已计提折旧2000万元，重新装修时，原固定资产装修成本为100万元，装修已计提折旧75万元；　　（2）对办公楼进行再次装修发生如下有关支出：领用生产用原材料实际成本50万元，原进项税额为8.5万元，为办公楼装修工程购买工程物资含税价款为100万元，计提工程人员职工薪酬46.5万元；　　（3）2016年9月20日，办公楼装修完工，达到预定可使用状态交付使用，甲公司预计下次装修时间为2019年9月20日，假定该办公楼装修支出符合资本化条件；　　（4）办公楼装修完工后，办公楼预计尚可使用年限为20年；净残值为500万元，采用直线法计提折旧；　　（5）办公楼装修完工后，装修形成的固定资产预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。下列关于办公楼装修的会计处理，不正确的是（　）。
A．重新装修时，应将原固定资产装修剩余账面价值25万元转入营业外支出
B．2016年9月20日装修后“固定资产——办公楼”的账面价值为10000万元
C．2016年9月20日装修后“固定资产——固定资产装修”的成本为205万元
D．2016年装修后办公楼计提折旧为125万元；固定资产装修计提折旧为10万元

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：选项B，2016年9月20日装修后“固定资产——办公楼”的账面价值＝12000－2000＝10000（万元）；选项C，2016年9月20日装修后“固定资产——固定资产装修”＝100－100＋58.5＋100＋46.5＝205（万元）；选项D，2016年装修后办公楼计提折旧＝（10000－500）/20×3/12＝118.75（万元），2016年装修后固定资产装修计提折旧＝（205－5）/5×3/12＝10（万元）。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1 600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有(　　)。
A．所得税费用为900万元
B．应交所得税为1 300万元
C．递延所得税负债为40万元
D．递延所得税资产为400万元

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确;与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1 600×25%=400(万元)，选项D正确;甲公司20×9年应交所得税=(5 200+1 600)×25%=1 700(万元)，选项B错误;所得税费用的金额=1 700－400=1 300(万元)，选项A错误。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 长城公司系生产某设备的公司，将由甲、乙、丙三部机器组成的生产线确认为一个资产组。（1）至2016年末，甲、乙、丙机器的账面价值分别为200万元、500万元、300万元，预计剩余使用年限均为4年。（2）由于出现了减值迹象，经对该资产组未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后，长城公司预计该资产组未来现金流量现值为900万元。长城公司无法合理预计该资产组公允价值减去处置费用后的净额。　　（3）长城公司甲、乙、丙机器均无法单独产生现金流量，因此也无法预计甲、乙、丙机器各自的预计未来现金流量现值。长城公司估计甲机器公允价值减去处置费用后净额为190万元，无法估计乙、丙机器公允价值减去处置费用后的净额。下列有关2016年计提资产减值准备的表述，正确的有（　）。
A．资产组减值损失为100万元
B．甲设备应分摊减值损失为10万元
C．乙设备应分摊减值损失为56.25万元
D．丙设备应分摊减值损失为33.75万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：①资产组账面价值＝200＋500＋300＝1000（万元）；②资产组不存在公允价值减去处置费用后的净额，因此其可收回金额＝预计未来现金流量的现值＝900（万元）；③资产组减值损失＝1000－900＝100（万元）；④甲设备分摊减值损失＝10（万元）；　　【提示】：甲设备按100×［200÷（200＋500＋300）］计提减值准备，则减值20万元；在此情况下甲设备计提减值后的账面价值为180万元，小于其公允价值减去处置费用后的净额190万元。因此，甲设备应计提的减值准备＝200－190＝10（万元）。　　⑤乙设备分摊减值损失＝（100－10）×500/（500＋300）＝56.25（万元）；⑥丙设备分摊减值损失＝（100－10）×300/（500＋300）＝33.75（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] W公司有关企业合并的资料如下：2016年6月30日W公司以一项账面价值为50万元的固定资产（原价60万元，累计折旧10万元）和一项原价为150万元、累计摊销100万元的无形资产为对价取得同一集团内另一家全资企业X公司70%的股权。2016年6月30日起主导X公司财务和经营政策并办理完毕股权转让相关手续。W公司为进行企业合并支付了审计费用、资产评估费用以及有关的法律咨询费用等共计5万元。合并日，W公司个别报表和X公司所有者权益构成如下表所示（其中，W公司所有者权益已考虑W公司合并日相关处理）： 　　单位：万元上述X公司所有者权益账面价值为相对于集团最终控制方而言的金额，原X公司的母公司在合并财务报表中未确认商誉。合并日，W公司和X公司利润构成如下表所示： 　利润表（简表）2016年1月1日至6月30日 　　单位：万元下列有关W公司在2016年6月30日合并财务报表的处理，不正确的有（　）

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A．B．C，在合并资产负债表中，对于被合并方在企业合并前实现的留存收益（盈余公积和未分配利润之和）中归属于合并方的部分，需要自合并方的资本公积转入盈余公积和未分配利润。所以W公司合并资产负债表：资本公积＝（150＋60）－60－120×70%＝66（万元）盈余公积＝（80＋30）－30＋30×70%＝101（万元）未分配利润＝（200＋90）－90＋90×70%＝263（万元）选项D，合并方在编制合并日的合并利润表时，应包含合并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的净利润，所以合并利润表中，净利润列报金额＝63＋14.5＝77.5（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算子公司的每股收益。长江公司2015年度归属于普通股股东的净利润为60 000万元（不包括其子公司甲公司的利润或甲公司支付的股利），发行在外普通股加权平均数为40 000万股。长江公司持有甲公司70%的股权。 甲公司2015年度归属于普通股股东的净利润为40 000万元，发行在外的普通股加权平均数为20 000万股，该普通股当年平均市场价格为12元。2015年5月1日，甲公司对外发行2 000万份可用于购买其普通股的认股权证，每份认股权证可以在行权日认购甲公司1股新发行的股份，行权价格为3元，长江公司持有其中的200万份，当年无认股权证被行权。假设除认股权证外，母子公司之间没有其他需抵消的内部交易；长江公司取得对甲公司投资时，甲公司各项可辨认资产等的公允价值与其账面价值一致。 计算结果保留两位小数。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：子公司甲公司的每股收益： 基本每股收益＝40 000/20 000＝2（元/股） 假定认股权证持有方行权，调整增加的普通股股数 ＝2 000－2 000×3/12＝1500（万股） 稀释每股收益 ＝40 000/（20 000＋1500×8/12）＝1.90（元/股）

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2014年有关经济业务如下：（1）2014年1月3日，取得可供出售金融资产，初始入账金额为1200万元，年末公允价值为1400万元。（2）2014年1月6日，经股东大会批准，A公司向其员工授予股票期权，年末经过计算确认相关费用200万元。（3）A公司对B公司的长期股权投资按照权益法核算，2014年12月31日，A公司因B公司可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益800万元，A公司拟长期持有B公司股权。（4）2014年12月31日A公司出售对C公司按照权益法核算的长期股权投资，出售时账面价值为12000万元（其中成本10000万元、损益调整1400万元、其他权益变动400万元、其他综合收益200万元），原确认的其他综合收益为以后期间能够重分类进损益的其他综合收益。（5）重新计量设定受益计划净负债或净资产变动产生的净损失100万元。（6）A公司2014年营业外收入600万元。（7）A公司2014年营业外支出200万元。假定不考虑所得税因素，2014年资产负债表“其他综合收益”项目填列的金额为（　）。
A．450万元
B．700万元
C．15500万元
D．500万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：“其他综合收益”项目＝（1）200＋（3）800－（4）200－（5）100＝700（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司为某集团母公司，其与控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是(　　)。
A．甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%
B．甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
C．甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D．甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项A．B和D，属于会计估计方面的差异;选项C，属于会计政策上的差异。在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司取得同一控制下的乙公司25%的股份，实际支付款项6000万元，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为9 000万元（假定与公允价值相等）。2014年及2015年度，乙公司共实现净利润800万元，无其他所有者权益变动和内部交易影响。2016年1月1日，甲公司以定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为6元）的方式购买同一控制下另一企业所持有的乙公司45%股权。进一步取得投资后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值为13000万元，无商誉。甲公司和乙公司一直受同一最终控制方控制。上述交易不属于一揽子交易，假定不考虑其他因素影响。2016年1月1日甲公司确认的“资本公积—股本溢价”为（　　）万元。
A．1900
B．2100
C．2900
D．3000

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：合并日追加投资后甲公司持有乙公司股权比例为70%（25%+45%），甲公司享有乙公司在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额为9100万元（13000×70%）。原25%的股权投资采用权益法核算，在合并日的原账面价值为6200万元（6000+800×25%）。2016年1月1日应确认“资本公积—股本溢价”=（9100-6200）-1 000=1900（万元）。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。20×2年度乙公司实现净利润8 000万元，当年6月20日，甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为(　　)。
A．2 100万元
B．2 280万元
C．2 286万元
D．2 400万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：甲公司在其20×2年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益=[8 000－(1 000－600)+(1 000－600)/10×6/12] ×30%=2 286(万元)。