(1)【◆题库问题◆】：[判断题] 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。 因此，本土表述错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 大米公司2012年实现净利润6 600万元。该公司2013年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（　）。
A．发现2012年少计管理费用1 000万元
B．发现2012年少提折旧费用0.005万元
C．为2012年售出的产品提供售后服务发生支出600万元
D．收到2012年先征后返的增值税18万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性；选项C，会计估计变更应采用未来适用法；选项D，应该作为会计估计变更处理。综上所述，故而选A

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目。

(4)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于企业合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间不相等的，符合条件的应确认递延所得税资产或者递延所得税负债。 因此，本题表述错误。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司于2013年初购入一台生产用设备，总价款为1 000万元，分三次付款，2013年末支付400万元，2014年末支付300万元，2015年末支付300万元。税法规定，增值税在约定的付款时间按约定的付款额计算缴纳。假定资本市场利率为10%，无其他相关税费。固定资产的入账成本为（）万元。[(P/F,10%,1)= 0.9091 (P/F,10%,2)= 0.8264(P/F,10%,3)= 0.7513]
A．836.95
B．1 000
C．900
D．842.53

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 该设备的入账成本＝400×(P/F,10%,1)＋300×(P/F,10%,2)＋300×(P/F,10%,3)＝836.95（万元） 综上，本题应选A。 【提个醒】(P/F,10%,1)表示利率为10%，期数为一年时的复利现值系数。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制五环公司（承租人）与该项租赁相关的会计分录。五环公司于2014年12月1日与四环租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于五环公司生产经营使用，合同条款如下：（1）租赁标的物：M设备。（2）租赁期：2014年12月31日至2016年12月31日。（3）租金支付方式：2015年12月31日支付租金300万元和2016年12月31日支付租金300万元。（4）2014年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。（5）租赁内含利率为6%。（6）M设备于2014年12月31日运抵五环公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。五环公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。（7）租赁期届满后，五环公司将租赁设备归还给四环租赁公司。要求：答案中的金额单位用万元表示。

【◆参考答案◆】：①2014年12月31日借：固定资产——融资租入固定资产　560.02　　 未确认融资费用　　　　　　　　　　 49.98　 贷：长期应付款　　　　　　　　　 600　　　 银行存款　　　　　　　　　　　　　10②2015年12月31日借：长期应付款　　　　　　　 300　 贷：银行存款　　　　　　　　 　 300 借：财务费用　　　　　　　　　　　33　 贷：未确认融资费用　　　　　　　　 33 借：制造费用　　　　　　　　　　 280.01　 贷：累计折旧　　　　　　　　　　　280.01③2016年12月31日 借：长期应付款　　　　　　　　　　 300　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　300 借：财务费用　　　　　　　　　 16.98　 贷：未确认融资费用　　　　　　 16.98 借：制造费用　　　　　　　　　　280.01　 贷：累计折旧　　　　　　　　 　　280.01 ④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧　　　　　　　　　　560.02　 贷：固定资产——融资租入固定资产　　　560.02

【◆答案解析◆】：①2014年12月31日租赁资产入账价值=550.02+10=560.02（万元），应确认的未确认融资费用=600-550.02=49.98（万元）。借：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　　　560.02　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 49.98　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10②2015年12月31日借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3002015年应摊销的未确认融资费用=（600-49.98）×6%=33（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　33融资租入设备应计提的折旧额=560.02/2=280.01（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01③2016年12月31日借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3002016年应摊销的未确认融资费用=49.98-33=16.98（万元）借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　　　 16.98融资租入设备应计提的折旧额=560.02-280.01=280.01（万元）借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　280.01④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　560.02　贷：固定资产——融资租入固定资产　　　　　　　　　560.02

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：根据准则规定，企业当期产生的外币报表折算差额，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关政府补助的内容，表述正确的有（　）。
A．财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造的专项资金，属于财政拨款
B．财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于财政拨款 
C．政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，不属于政府补助 
D．政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产

【◆参考答案◆】： A B C D

【◆答案解析◆】：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。ABCD表述均正确。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（4），编制该社会团体2015年1月相关业务的会计分录某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2015年1月20日借：业务活动成本　　260 000　　 管理费用　　　 20 000　 贷：银行存款　 280 000由于捐赠收入中的280 000元已经实际支付，应转入非限定性净资产，即借：限定性净资产　　280 000　 贷：非限定性净资产　　　　280 0002015年1月25日借：限定性净资产　　 20 000　 贷：非限定性净资产　　　 20 000

【◆答案解析◆】：（略）

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编写（2）的会计分录A公司为研究开发一项用于制造新产品的专门技术进行研究开发活动，月末结转费用化支出的金额，至2012年末生产的新产品全部对外销售。各年发生业务如下：(1)2010年1月研究阶段发生相关人员差旅费15万元，以银行存款支付。(2)2010年3月研究阶段领用原材料成本15万元、专用设备折旧费用5万元。(3)2010年5月在开发阶段领用原材料980万元，发生职工薪酬1 000万元、专用设备折旧费用5万元、无形资产摊销15万元，合计2 000万元，符合资本化条件。(4)2010年6月末，该专利技术已经达到预定用途并交付生产车间使用。A公司计划生产该新产品200万台，并按生产数量摊销该项无形资产。2010年度，A公司共生产该新产品50万台。(5)2011年度，A公司未生产该新产品，2011年12月31日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为1 200万元。(6)2012年度，A公司共生产该新产品90万台。要求：根据以上业务编制会计分录(不考虑领用原材料的增值税因素)。

【◆参考答案◆】：借：研发支出——费用化支出 20 　　　　　贷：原材料 15 　　　　　　　累计折旧 5 2010年3月末： 借：管理费用 20 　　贷：研发支出——费用化支出 20

【◆答案解析◆】：在研发期间，不满足资本化的要借记“研发支出——费用化出”，满足资本化的借记“研发支出——资本化支出” 贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”，到年底结转到“管理费用”。