(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各选项中，属于影响固定资产折旧的因素包括（　　）。
A．预计净残值
B．固定资产清理时发生的相关税费
C．固定资产减值准备
D．固定资产的使用寿命

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：影响固定资产折旧的因素有：（1）固定资产原价；（2）预计净残值；（3）固定资产减值准备；（4）固定资产使用寿命，选项ACD正确。因此固定资产的清理费用以及应支付的相关税费直接计入固定资产清理，不影响固定资产计提折旧，选项B不正确。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2×15年初发行在外的普通股为800万股，当年普通股平均市场价格6元，2×15年归属于普通股股东的净利润为600万元。当年年初对外发行400万份认股权证，行权价格3元；10月1日新发行200万股普通股，则稀释每股收益为（　）。
A．0.57元/股
B．1.1元/股
C．0.46元/股
D．0.5元/股

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：稀释每股收益＝600／[800＋（400－400×3/6）＋200×3/12]＝0.57（元/股）。将净增加的普通股股数乘以其假设发行在外的时间权数，据此调整稀释每股收益的分母数。

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中,应当计入相关资产初始确认金额的有(　　)。
A．采购原材料过程中发生的装卸费
B．取得持有至到期投资时发生的交易费用
C．通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税
D．融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：选项C，应计入管理费用。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 判断A公司对该股权激励计划的会计处理方法，并说明理由。同时计算股权激励计划的实施对A公司2016、2017及2018年度个别财务报表的影响，并简述相应的会计处理。A公司是甲公司的一家子公司，2015年11月11日，经股东大会批准，甲公司通过一项股权激励计划，其主要内容为：甲公司向A公司30名管理人员每人授予5万股股票期权，这些职员从2016年1月1日起在A公司连续服务3年，即可以2元每股的价格购买5万股A公司股票。第一年有1名职员离开A公司，甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到10%。第二年又有1名职员离开公司，公司将估计的职员离开比例修正为20%；第三年有1名职员离开。公司估计该期权在2015年11月11日的公允价值为11元，在2016年1月1日的公允价值为12元，在2016年12月31日的公允价值为13元，在2017年12月31日的公允价值为16元，在2018年12月31日的公允价值为20元。要求：

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：（1） A公司对该股权激励计划应按照权益结算的股份支付进行处理。因为授予本企业职工股票期权的是其母公司甲公司，所以A公司没有结算义务，应该按照权益结算的股份支付进行处理。该股权激励计划的实施对A公司2016年度个别财务报表的影响为：分别调增管理费用和资本公积项目495[30×（1－10%）×5×11×1/3]万元。相关会计分录为：借：管理费用 495 　　贷：资本公积—其他资本公积 495该股权激励计划的实施对A公司2017年度个别财务报表的影响为：分别调增管理费用和资本公积项目385[30×（1－20%）×5×11×2/3－495]万元。相关会计分录为：借：管理费用 385　　贷：资本公积——其他资本公积 385 该股权激励计划的实施对A公司2018年度个别财务报表的影响为：分别调增管理费用和资本公积项目605[（30－3）×5×11－495-385]万元。相关会计分录为：借：管理费用 605 　　贷：资本公积——其他资本公积 605

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 大华公司有关业务如下。（1）2016年12月，大华公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2017年2月以每件4万元的价格向甲公司销售200件A产品；甲公司需要预付定金120万元，若大华公司违约，需双倍返还定金。2016年年末大华公司将收到的甲公司定金120万元存入银行。　　2016年12月31日，大华公司的库存中没有生产A产品及生产该产品所需原材料。因市场变化，该原材料价格大幅上涨，大华公司预计每件A产品的生产成本为5万元。2016年12月31日，A产品市场销售价格为每件4.5万元。（2）2016年12月，大华公司与乙公司签订一份B产品销售合同，约定在2017年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售300件B产品，违约金为合同总价款的20%。　　2016年12月31日，大华公司库存B产品300件，每件成本1.6万元，当前每件市场价格2.4万元。假定大华公司销售B产品不发生销售费用。（3）2016年12月，大华公司与丙公司签订一份C产品销售合同，约定在2017年3月底以每件4万元的价格向丙公司销售400件C产品，如大华公司违约，则违约金为200万元。2016年12月31日，大华公司库存C产品420件，每件成本5万元。当前市场每件价格4.8万元。假定大华公司销售C产品不发生销售费用。（4）2016年11月，大华公司与丁公司签订一份D产品销售合同，约定在2017年2月末以每件4万元的价格向丁公司销售600件D产品，违约金为每件1万元。　至2016年12月31日，大华公司只生产了D产品400件，每件成本4.8万元，其余200件产品因原材料短缺停产，由于生产D产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现动乱危机，所需200件原材料预计2017年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2017年4月以后。假定市场上不存在D产品的价格。（5）2016年12月1日，大华公司与戊公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：大华公司于4个月后交付戊公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为100万元，如大华公司违约，将支付违约金20万元。至2016年年末，大华公司为生产该产品已发生成本4万元，因原材料价格上涨，大华公司预计生产该产品的总成本为116万元。要求：根据下列资料编制相关的会计分录。

【◆参考答案◆】：（1）①与甲公司合同约定每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其不存在标的资产，故应确认预计负债。执行合同损失＝（5－4）×200＝200（万元）；　　不执行合同的违约金损失＝120（万元）；亏损合同最低净成本＝120（万元）；因此企业应选择不执行合同。　　借：营业外支出　　120　　　　贷：预计负债　　　120　　②此外，没有标的资产的情况下不需要减值测试。　　（2）　　①与乙公司合同每件售价1.2万元，而每件成本1.6万元，待执行合同变为亏损合同；因其存在标的资产，应对标的资产进行减值测试。可变现净值＝300×1.2＝360（万元）成本＝300×1.6＝480（万元）；则执行合同损失＝480－360＝120（万元）；不执行合同的违约金损失＝300×1.2×20%＝72（万元）；按照市场价格销售产品的收益＝300×2.4－300×1.6＝240（万元），则不执行合同取得收益＝240－72＝168（万元），因此，应选择不执行合同。　　②针对违约金损失确认预计负债。　　借：营业外支出　　72　　　　贷：预计负债　　　72　　③按照市场价格再次进行减值测试　　由于市场价格每件2.4万元大于每件1.6万元成本，故不需要确认减值损失。　　（3）　　①与丙公司合同每件售价4万元，每件成本5万元，待执行合同变为亏损合同；因其存在标的资产，应按合同价格进行减值测试。可变现净值＝400×4＝1600（万元）；成本＝400×5＝2000（万元）；执行合同损失＝2000－1600＝400（万元）；不执行合同的违约金损失＝200（万元）；不执行合同，按照市价确认的销售损失＝5×400－4.8×400＝80（万元）；不执行合同净损失＝200＋80＝280（万元）；因此应选择不执行合同。　　借：营业外支出　　200　　　　贷：预计负债　　　200① 有合同部分按照市场价格再次进行减值测试：　　可变现净值＝400×4.8＝1920（万元）　　成本＝400×5＝2000（万元）　　确认减值损失＝2000－1920＝80（万元）② 未签订合同部分进行减值测试：　　可变现净值＝20×4.8＝96（万元）　　成本＝20×5＝100（万元）　　确认减值损失＝100－96＝4（万元）　　借：资产减值损失 　　　　84　　　　贷：存货跌价准备　（80＋4）84　　（4）　　　①存在标的资产的部分：　　可变现净值＝400×4＝1600（万元）；成本＝400×4.8＝1920（万元）；执行合同损失＝1920－1600＝320（万元）；不执行合同的违约金损失＝400×1＝400（万元），因此应选择执行合同。计提存货跌价准备320万元。　　借：资产减值损失　　320　　　　贷：存货跌价准备　320　　②不存在标的资产的部分：　　其余200件产品因原材料原因停产，恢复生产的日期很可能于2017年4月以后。故很可能违约，不执行合同的违约金损失＝200×1＝200（万元），应确认预计负债200万元。　　借：营业外支出　　200　　　　贷：预计负债　　　200　　（5）　　执行合同的损失＝116－100＝16（万元），不执行合同的损失＝20（万元），故选择执行合同。已经为该生产该产品发生了成本4万元，因此应该先对在产品计提存货跌价准备，预计总损失超出存货减值的部分确认预计负债。因该合同确认的预计负债＝16－4＝12（万元）。　　借：资产减值损失　　4　　　　贷：存货跌价准备　　4　　借：营业外支出　　12　　　　贷：预计负债　　　12

【◆答案解析◆】：略。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1 500万元，发行在外普通股的加权平均数为3 000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同：(1)4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约;(2)7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司20×3年稀释每股收益是(　　)。
A．0.38元/股
B．0.48元/股
C．0.49元/股
D．0.50元/股

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：事项(1)调整增加的普通股股数=900-900×5/6=150(万股)，事项(2)调整增加的普通股股数=100-100×3/6=50(万股)，故甲公司20×3年稀释每股收益=1500/(3 000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列项目影响经营活动“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的是（　　）。
A．预收账款
B．计提的坏账准备
C．计提的存货跌价准备
D．计入生产成本的折旧费用

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】：预收账款、计提的坏账准备会影响“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,选项AB正确；计提的存货跌价准备、计入生产成本的折旧费用会影响“购买商品、接受劳务支付的现金”项目,选项CD不正确

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债余额（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下。（1）2014年1月1日，以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为13%，年实际利率为10%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2014年1月1日，以2500万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2500万元，票面年利率为10%，年实际利率为10%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交纳所得税。（3）2013年11月23日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计3000万元。12月30日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值，符合税法规定。（4）2014年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2014年10月5日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（6）2014年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（7）2014年计提产品质量保证320万元，实际发生保修费用160万元。（8）2014年没有发生存货跌价准备的变动。（9）2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

【◆参考答案◆】：甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录 　　借：所得税费用　　　　　651.35 　　　　递延所得税资产　　　　　　235 　　　　贷：应交税费—应交所得税　851.35 　　　　　　递延所得税负债　　　　10 　　　　　　其他综合收益　　　　　259

【◆答案解析◆】：略。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] （2014年考题）下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（　）。
A．对联营企业的长期股权投资
B．使用寿命不确定的专利技术
C．非同一控制下企业合并产生的商誉
D．尚未达到预定可使用状态的无形资产

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】：选项A，对于长期股权投资，在其出现减值迹象后才需要进行减值测试。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算上述每一事项对2015年利润总额的影响，并计算大洋公司2015年度调整后的利润总额。A股份有限公司(以下简称A公司)系境内上市公司，计划于2015年增发新股，H会计师事务所受托对A公司2014年度的财务会计报告进行审计。经审计的财务会计报告批准报出日为2015年3月15日。该公司2014年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为20000万元。该所注册会计师在审计过程中，对A公司以下交易或事项的会计处理提出异议： (1)2014年5月8日，A公司与B公司签定合同，向B公司销售某大型设备。该设备需按B公司的要求进行生产。合同签定：该设备应于合同签定后8个月内交货。A公司负责安装调试，合同价款为3000万元(不含增值税)，开始生产日B公司预付货款2000万元，余款在安装调试达到预定可使用状态时付清，合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志。鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件，根据以往经验，该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为80%。A公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本。 2014年5月20日，A公司开始组织该设备的生产，并于当日收到B公司预付的货款2000万元。2014年12月31日该设备完工，实际生产成本2500万元，A公司于当日开具发货通知单及发票，并将该设备运抵B公司。 　　A公司就上述事项在2014年确认了销售收入3000万元和销售成本2500万元。 (2)2014年9月1日，A公司与其第二大股东C公司签定债务重组协议。根据该协议，A公司将其拥有的一栋房产和一部分土地使用权转让给C公司，以抵偿所欠C公司的1000万元债务。 　　大洋公司用于抵债的固定资产(房产)原价700万元，累计折旧100万元，已计提减值准备50万元，公允价值为550万元；用于抵债的土地使用权摊余价值为300万元，未计提减值准备，公允价值为350万元。2014年10月28日，A公司与C公司办妥相关资产的转让及债务解除手续。 　　A公司就上述事项在2014年因债务重组事项确认了100万元营业外收入。 (3)2012年7月10日，A公司与M公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：M公司自该信用社取得1000万元贷款，年利率为3%，期限为2 年；贷款到期，如果M公司无力以货币资金偿付，可先以拥有的部分房产偿付，不足部分由A公司代为偿还。2014年7月9日，该项贷款到期，但M公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求A公司履行担保责任。A公司认为，其担保责任仅限于M公司以房产偿付后的剩余部分，在M公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。 　　2014年9月1日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求A公司承担连带还款责任，代M公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计1060万元。 A公司咨询法律顾问意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除M公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为700万元。至A公司2014年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。 　　A公司就上述事项仅在2014年年报会计报表附注中作了披露。 (4)2014年10月15日，A公司获知N公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是A公司侵犯了N公司的专利技术。N公司要求法院判令A公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。A公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于 2014年12月20日停止该专利技术产品。并与N公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。 调节过程中，N公司同意A公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要A公司赔偿500万元，A公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2014年年报时，A公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果基本确定需要向N公司支付专利技术费250～350万元，至A公司2014年年报批准对外报出时，有关调解仍在进行中。 A公司就上述事项仅在2014年年报会计报表附注中作了披露。(5)2014年12月13日，A公司与O装修公司签定合同，由O公司为A公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款800万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时A公司预付O公司500万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。 　　2014年12月15日，该装修工程开始，A公司支付了500万元工程款，2015年3月10日，O公司告知A公司，称该装修工程完成，要求A公司及时验收。2015年3月20日，A公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，A公司决定不予支付剩余工程款，并要求O公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元。O公司不同意赔偿，A公司于2015年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求O公司赔偿400万元损失。2015年12月25日，当地人民法院判决O公司向A公司赔偿损失50万元并承担A公司已支付的诉讼费10 万元，免除A公司支付剩余工程款的责任。O公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据O公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但A公司不服，认为应当至少向O公司取得260万元赔偿(含诉讼费10万元)。遂向中级人民法院提起诉讼。至A公司2015年财务报告批准报出时，中级人民法院尚未对A公司的上诉进行判决。 　　A公司就上述事项在2015年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。 (6)2014年11月15日，A公司与W企业签订销售合同。合同规定，A公司于12月1日向W企业销售某电子设备10台，每台销售价格为50万元（假定不公允），每台销售成本40万元。11月20日，该公司又与W企业就该电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公司应在2015年3月31日前以每台55万元的价格将该电子设备全部购回。该公司已于12月1日收到该电子设备的销售价款；在2014年度已按每台50万元的销售价格确认相应的销售收入，并相应结转成本。(7) 2015年9月20日，A公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，下同)50万元，每台销售成本为30万元。假定发出商品时不满足收入的确认条件。 至12月31日，A公司向甲企业发出90台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 A公司在2015年度确认销售90台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 假定上述事项(1)～(7)中不涉及其他因素的影响。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：事项(1)使利润总额减少＝3000－2500＝500(万元)。 事项(3)使利润总额减少700万元。 事项(4)使利润总额减少300万元。 事项(5)使利润总额减少＝260－60＝200(万元)。 事项(6)使利润总额减少＝500－400+12.5＝112.5(万元)。 事项(7)使利润总额减少＝50×50－50×30＝1000(万元)。A公司2015年度调整后利润总额＝20000－500－700－300－200－112.5－1000＝17187.5(万元)。