(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制2023年1月31日出售固定资产时相关业务的会计分录。2011年1月5日，政府拨付A企业420万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台。2011年1月31日，A企业购入大型设备（假设不需安装），实际成本为480万元，其中60万元以自有资金支付，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。假定2019年1月31日，A企业出售了这台设备，取得价款120万元。假定不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：借：固定资产清理 96 累计折旧 384 贷：固定资产 480借：银行存款 120 贷：固定资产清理 96 营业外收入 24借：递延收益 84 贷：营业外收入 84

【◆答案解析◆】： 相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分配的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。2023年1月31日出售设备，同时转销递延收益余额：①出售设备：借：固定资产清理 96 累计折旧 384【480/10×8】 贷：固定资产 480借：银行存款 120 贷：固定资产清理 96 营业外收入 24②转销递延收益余额：借：递延收益 84【420-（420/10）×8】 贷：营业外收入 84

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的资产减损事项，既可能是调整事项，也可能是非调整事项。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：如果资产发生减损的事实在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得到证实或取得了进一步的证据，则为调整事项；如果是资产负债表日后新发生的事项，则为非调整事项。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（　　）。
A．应收账款
B．银行存款
C．交易性金融资产
D．持有至到期投资

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：交易性金融资产发生的汇兑差额应计入公允价值变动损益。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年1月1日，甲公司以银行存款4 000万元购入丁公司80%的股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为4 500万元（与账面价值相等）。2015年1月3日，甲公司将持有的丁公司股权的1/2对外出售，处置价款为2 500万元，持有的剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时，丁公司的可辨认净资产的公允价值为5 100万元（与账面价值相等）。2014年度丁公司实现净利润1 000万元，分配现金股利300万元，无其他权益变动。2015年度丁公司实现净利润900万元，分配现金股利230万元，无其他权益变动。不考虑其他因素，甲公司下列处理中，不正确的是（）。
A．甲公司2014年应确认的投资收益为240万元
B．甲公司2015年处置部分股权以后剩余股权投资应采用权益法核算
C．甲公司2015年度应确认的投资收益为560万元
D．甲公司2015年年末长期股权投资的账面价值为2 548万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 选项A正确，成本法下，被投资单位实现净利润不确认损益，宣告发放现金股利投资方根据应享有的部分确认当期投资收益，甲公司2014年应确认的投资收益=300×80%=240（万元）； 选项B正确，原持股比例为80%，处置其中的1/2以后剩余股权比例为40%，能够对被投资单位施加重大影响，应采用权益法核算； 选项C错误，出售一半股权后，甲公司对乙公司的投资应由成本法转为权益法核算，甲公司2015年度应确认的投资收益=900×40%（权益法确认损益）+（2 500－4 000×1/2）（处置损益）=860（万元）； 选项D正确，成本法改为权益法，对剩余投资追溯调整，将其调整到权益法核算的结果，甲公司2015年年末长期股权投资的账面价值=4 000×1/2（剩余投资成本）+1 000×40%－300×40%+900×40%－230×40%=2 548（万元）。 综上，本题应选C。

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 2015年12月31日，大兴公司库存原材料——M材料的账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产Q型机器。由于M材料市场价格下降，Q型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将M材料加工成Q型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2015年年底M材料计入当期资产负债表“存货”项目的金额为（）万元。
A．110
B．100
C．120
D．90

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： Q型机器的可变现净值＝270－10＝260（万元），Q型机器的可变现净值＜其成本280万元，因此Q型机器发生减值，M材料期末应按其可变现净值计量。M材料的可变现净值＝270－160－10＝100（万元）＜成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，M材料按照100万元列示在2015年12月31日资产负债表的“存货”项目中。 综上，本题应选B。

(6)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。 因此，本题表述错误。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中，不属于投资性房地产项目的是（）。
A．已出租的土地使用权
B．企业以经营租赁方式租入再对外转租的建筑物
C．持有并准备增值后转让的土地使用权
D．企业拥有产权并以经营租赁方式出租的建筑物

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项ACD属于投资性房地产，属于投资性房地产的项目主要包括已出租的建筑物、已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权。已出租的建筑物是指企业拥有产权并以经营租赁方式出租的房屋等建筑物。 选项B不属于投资性房地产，企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物，由于企业对该租入的建筑物不拥有产权，所以不属于投资性房地产。 综上，本题应选B。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有（ ）。
A．统一按与资产相关的政府补助处理
B．统一按与收益相关的政府补助处理
C．按名义金额（1元）处理
D．可以区分的，将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项ABC说法错误，选项D说法正确，企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同，计入当期损益或者在项目期内分期确认为当期损益。 综上，本题应选D。 【提个醒】与资产相关的政府补助为非货币性长期资产时，如该资产相关凭证上没有注明价值或者注明价值与公允价值差异较大但该资产有活跃市场的，应当根据确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1 元）计量。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 2014年12月31日，诚信企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　　）。
A．借：递延所得税资产 5 　贷：所得税费用 5
B．借：递延所得税资产 5 　贷：其他综合收益 5
C．借：所得税费用 5 　贷：递延所得税负债 5
D．借：其他综合收益 5 　贷：递延所得税负债 5

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（其他综合收益）科目。综上所述，故而选D

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，授予日不做处理。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 对于授予后立即可行权的现金结算的股份支付，企业应当在授予日按照企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或者费用，同时计入负债。 因此，本题表述错误。