甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司,按价目表的价格计算,不含税甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司,按价目表的价格计算,不含税

习题答案
考试通关必备网站

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司,按价目表的价格计算,不含税

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司,按价目表的价格计算,不含税价款金额为200万元,给乙公司的商业折扣为10%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30。代垫运杂费5万元,产品成本为130万元,已计提跌价准备20万元。至2015年12月31日由于乙公司发生财务困难,销售给乙公司的货款仍未收回,预计未来现金流量的现值为200万元。与乙公司的销售业务,下列会计处理不正确的是( )。
A.影响2015年利润表营业收入的金额为180万元
B.影响2015年利润表营业成本的金额为110万元
C.应收账款科目的入账金额为210.6万元
D.2015年末资产负债表应收账款列示金额为200万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,影响2015年利润表营业收入的金额=200×(1-10%)=180(万元);选项B,影响2015年利润表营业成本的金额=130-20=110(万元);选项C错误,应收账款科目的入账金额=200×(1-10%)×(1+17%)+5=215.6(万元);选项D,2015年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司2015年7月1日支付现金6 60万元取得乙公司60%股权,能够对乙公司实施控制(甲公司与乙公司合并前不存在任何关联方关系)。同日,乙公司可辨认净资产的账面价值为900万元,除下列项目外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。上述无形资产的成本为6 00万元,原预计使用30年,截止2015年7月1日已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述无形资产采用直线法进行摊销,无残值。上述或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的,购买日个别财务报表中不符合确认预计负债条件,2015年12月10日法院终审判决乙公司无需支付赔偿,丙公司和乙公司均不再上诉。不考虑所得税等因素的影响,甲公司购买日在合并财务报表中应确认的商誉为(  )万元。
A.63
B.60
C.0
D.120

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:乙公司可辨认净资产公允价值=9 00+(3 00-200)-5= 995(万元),购买日应确认的商誉金额=6 60-995×60%=63(万元)。

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 假设该固定资产2013年末达到预计使用年限之后继续使用,截止2015年6月报废,分别编制2013年、2014年和2015年合并报表中的调整分录。甲公司系乙公司的母公司,均是增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为25%,2010年12月甲公司出售一项存货给乙公司,账面价值为3 50万元,不含税售价为5 00万元,乙公司取得该批存货之后作为管理用固定资产使用,又发生了安装费36万元,该项固定资产预计使用寿命为3年,净残值为0,采用直线法计提折旧。税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与会计处理相同。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:2013年的调整分录: 借:未分配利润-年初 1 50   贷:固定资产-原价 1 50 借:固定资产-累计折旧 1 00   贷:未分配利润-年初 1 00 借:固定资产-累计折旧 50   贷:管理费用 50 对递延所得税资产的调整: 借:递延所得税资产 12.5   贷:未分配利润-年初 12.5 借:所得税费用 12.5   贷:递延所得税资产 12.5 2014年的调整分录: 借:未分配利润-年初 1 50   贷:固定资产-原价 1 50 借:固定资产-累计折旧 1 50   贷:未分配利润-年初 1 50 2015年报废合并报表中无需进行处理。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 2016年度,某公司计提坏账准备30万元,计提无形资产减值准备80万元,计提可供出售债券投资减值准备40万元;交易性金融资产期末公允价值上升了5万元。假定不考虑其他因素。在2016年度利润表中,对上述资产价值变动列示正确的是(  )。
A.资产减值损失列示150万元、公允价值变动收益列示5万元
B.资产减值损失列示145万元、其他综合收益列示5万元
C.资产减值损失列示120万元、管理费用列示30万元、投资收益列示-40万元
D.资产减值损失列示155万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:资产计提减值准备计入资产减值损失,则资产减值损失列示金额=30+80+40=1 50(万元),交易性金融资产期末公允价值变动计入公允价值变动损益,报表项目则为公允价值变动收益,所以公允价值变动收益列示为5万元。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是(  )。
A.确认预计负债
B.对应收账款计提坏账准备
C.对外公布财务报表时提供可比信息
D.将融资租入固定资产视为自有资产入账

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:融资租入固定资产视同自有资产核算,符合会计信息质量要求的实质重于形式原则,选项D正确。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司,按价目表的价格计算,不含税价款金额为200万元,给乙公司的商业折扣为10%,规定的付款条件为2/10,1/20,n/30。代垫运杂费5万元,产品成本为130万元,已计提跌价准备20万元。至2015年12月31日由于乙公司发生财务困难,销售给乙公司的货款仍未收回,预计未来现金流量的现值为200万元。与乙公司的销售业务,下列会计处理不正确的是( )。
A.影响2015年利润表营业收入的金额为180万元
B.影响2015年利润表营业成本的金额为110万元
C.应收账款科目的入账金额为210.6万元
D.2015年末资产负债表应收账款列示金额为200万元

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:选项A,影响2015年利润表营业收入的金额=200×(1-10%)=180(万元);选项B,影响2015年利润表营业成本的金额=130-20=110(万元);选项C错误,应收账款科目的入账金额=200×(1-10%)×(1+17%)+5=215.6(万元);选项D,2015年末资产负债表应收账款列示的金额为200万元。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 2016年1月1日甲公司与乙商业银行达成协议,将乙商业银行于2014年1月1日贷给甲公司的3年期、年利率为9%、本金为1000000元的贷款进行债务重组。乙商业银行同意将贷款延长至2017年12月31日,年利率降至6%,免除积欠的利息90000元,本金减至840000元,利息仍按年支付;同时规定,债务重组的当年若甲公司有盈利,则当年利率恢复至9%;若无盈利,仍维持6%的利率。甲公司估计在债务重组当年很可能盈利,不考虑其他因素,则甲公司在债务重组日对该债务重组应确认的债务重组利得为(  )元。
A.174400
B.250000
C.199600
D.224800

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:【解析】债务重组日债务的公允价值为840000元,债务重组日确认预计负债=840000×(9%-6%)=25200(元),债务重组利得=(1000000+90000)-840000-25200=224800(元)。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 2×11年1月1日,甲公司以银行存款500万元购入一项无形资产,其预计使用年限为5年,采用直线法按月摊销,2×11年和2×12年末,A公司预计该无形资产的可收回金额分别为360万元和300万元,假定该公司于每年年末对无形资产计提减值准备,计提减值准备后,原预计的使用年限保持不变,不考虑其他因素,2×13年6月30日该无形资产的账面净值是( )。
A.500万元
B.265万元
C.300万元
D.250万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:无形资产余额=无形资产原价账面净值=无形资产原价-累积摊销账面价值=无形资产原价-累计摊销-减值准备该公司2×11年摊销的无形资产金额是500/5=100(万元),所以在2×11年年底该无形资产的账面价值是500—100=400,大于其可回收金额360万元,应计提减值准备40万元,2×12年应该摊销的无形资产金额是360/4=90(万元),2×12年年底的无形资产的账面价值是360—90=270万元,小于可收回金额是300万元,所以不用进行账务处理,即不用转回无形资产减值准备。2×13年前6个月应该摊销的无形资产金额是360/4×6/12=45(万元),所以2×13年6月30日该无形资产的账面净值为500-100-90-45=265(万元)。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] A公司为上市公司2014年1月1日发行在外的普通股为20000万股,2014年7月1日按市价新发行普通股4000万股。2015年7月1日分派股票股利,以2014年12月31日总股本为基数,向全体股东每10股送2股。2×15年度和20×4年度净利润分别为40 200万元和36 000万元。该上市公司2015年度利润表中本年度基本每股收益为( )。
A.1.35元/股
B.1.40元/股
C.1.675元/股
D.1.25元/股

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:2015年7月1日分配的股票数=(20000+4 000)×2/10=4800(万股):计算2015年发行在外的普通股股数(这里的4800万股不需要考虑时间权数)=20 000+4000+4800=28800(万股);所以2015年本年度的基本每股收益=40200/28800=1.40(元/股)。

(10)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 2014年末,甲材料是否应计提存货跌价准备,若计提,编制计提跌价准备的会计分录;大通股份有限公司为增值税一般纳税人,根据公司的实际情况,公司原材料按照实际成本法核算,发出材料采用月末一次加权平均法计量,按照单个存货项目计提存货跌价准备。大通公司2014年12月初甲材料结存50公斤,实际成本20000元,结存乙材料100公斤,实际成本40000元。12月份发生有关甲、乙材料的业务如下:(1)12月3日,购入甲材料200公斤,共支付25155元(含税),运杂费200元,装卸费100元,入库前的挑选整理费200元,所有款项已用银行存款支付,材料已验收入库;(2)12月10日,接受A公司投资,收到乙材料100公斤,投资各方确认价值30000元(含税),投资方未提供增值税专用发票,按投资协议规定,A公司投资占大通公司注册资本100万元的2%;(3)12月15日,领用甲材料100公斤生产B产品,预计至完工将要发生成本2500元,B产品的估计售价为20000元,估计销售B产品将要发生的销售费用及相关税金2000元,甲材料的跌价准备月初余额1000元;(4)12月31日,汇总本月发出乙材料150公斤,其中生产领用100公斤,管理部门领用50公斤。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:领用甲材料100公斤的成本=【(20000+22000)/(50+200)】*100=16800元B产品的成本=16800+2500=19300B产品的可变现净值=20000-2000=18000元B产品的可变现净值低于成本,发生了减值,甲材料应当计提存货跌价准备甲材料的可变现净值=20000-2000-2500=15500元,领用甲材料100公斤的成本=16800元,应计提存货跌价准备=16800-15500=1300元,甲材料存货跌价准备月初余额为1000元,还应补提300元借:资产减值损失 300贷:存货跌价准备 300

未经允许不得转载:小小豌豆-答案网 » 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2015年1月1日赊销商品给乙公司,按价目表的价格计算,不含税

我来解答

匿名发表
  • 验证码: