(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制业务（2）的会计分录。华源公司为一般纳税人，增值税税率为17％。2015年1月，准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付。（2）工程共领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）。（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元。（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出50 000元。（5）计提工程人员工资95 800元。（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本。（7）将剩余工程物资转为该公司的存货，假定其转为存货后所含的增值税进项税额可以抵扣。（8）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。要求：假定不考虑其他相关税费，完成下面各题。

【◆参考答案◆】：借：在建工程——厂房　　　　　 　545 000 　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　 545 000

【◆答案解析◆】：在建过程领用工程物资时，按实际领用金额，借方计入“在建工程”，贷方冲减“工程物资”。借：在建工程——厂房　　　　　 　545 000 贷：工程物资　　　　　　　　　　　 545 000

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司于2012年1月1日合并了A公司，能够对A公司实施控制。2012年2月10日甲公司从A公司购进管理用设备一台，该设备由A公司生产，成本70万元，售价100万元，增值税17万元，甲公司另付运输安装费3万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用。预计使用寿命为5年，净残值为0，采用直线法计提折旧。A公司2012年实现净利润200万元。不考虑其他因素，则甲公司2012年末编制合并财务报表时，调整后A公司2012年度的净利润为（　　）万元。
A．200
B．170
C．175
D．205

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：调整后A公司2012年度的净利润＝200－（100－70）＋（100－70）÷5×10/12＝175（万元），故应选C。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，则其采用的会计计量属性是公允价值。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：在历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。题干表述体现的是会计计量属性是历史成本。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于集团股份支付的处理，下列说法中正确的有（　）。
A．结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理
B．结算企业以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
C．接受服务企业没有结算义务的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理
D．接受服务企业授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：选项C，接受服务企业没有结算义务（如母公司直接向该子公司的高管人员授予股份），或者授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理，确认接受服务的成本费用，同时确认资本公积（其他资本公积）。综上所述，故而选ABD

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。(　　)
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，体现的会计信息质量要求是（）。
A．可靠性
B．相关性
C．可比性
D．重要性

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。 综上，本题应选A。 【提个醒】相关性要求：企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或未来的情况作出评价或预测。 重要性要求：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。 可比性要求：企业提供的会计信息应当相互可比。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额，并编制相关的调整抵销分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日，甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股（股票面值为1元），取得丙公司80%的股权，达到控制。2014年1月1日，甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元，其中股票发行手续费800万元，审计等中介费用200万元。2014年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本为1000万元。至2014年12月31日，丙公司已对外出售该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求：（1）编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。（2）计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】：合并报表的递延所得税的金额是=115+90-90=115（万元）。借：营业收入　　 1 600　 贷：营业成本　　 1 240　　　 存货　　　 360借：递延所得税资产　 90　 贷：所得税费用　　　 90借：存货跌价准备 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　 90　 贷：递延所得税资产　 90

【◆答案解析◆】：借：营业收入　　　　1 600　 贷：营业成本　　　　　 1 240　　　 存货　　　　　　 360【（1600-1000）×60%】借：递延所得税资产　 90【360×25%】　 贷：所得税费用　　　　　 90借：存货跌价准备　 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　　　 90　贷：递延所得税资产　　　　 90 ①牛牛公司个别报表存货账面价值=可变现净值=500（万元），计税基础=账面余额=1 600×（1-40%）=960（万元），形成可抵扣暂时性差异460（万元），确认递延所得税资产=460×25%=115（万元）。 合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。 ②由于牛牛个别财务报表存货账面余额=960（万元）＞可变现净值=500（万元），计提存货跌价准备=460（万元）。从合并层面看，存货账面余额=1 000×60%=600（万元）＞可变现净值=500（万元），应计提存货跌价准备=100（万元）。所以编制合并报表时，转回存货跌价准备=460-100=360（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响营业利润的有（）。
A．其他综合收益
B．投资收益
C．营业外收入
D．管理费用

【◆参考答案◆】：B D

【◆答案解析◆】： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－管理费用－销售费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益－公允价值变动损失 ＋ 投资收益（－投资损失） 选项A不影响营业利润，其他综合收益影响所有者权益； 选项BD均影响营业利润； 选项C不影响营业利润，营业外收入属于利得，影响利润总额； 综上，本题应选BD。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。
A．投资合同或协议约定的价值
B．账面价值
C．计税基础
D．市场价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 综上，本题应选A。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 2011年2月13日，在2010年度财务报告批准报出前，发现2010年末可供出售金融资产公允价值变动2 000万元计入了公允价值变动损益，企业应调整2010年度会计报表相关项目的期末数和本年数。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：本题属于前期差错更正，应采用追述重溯法进行更正。