(1)【◆题库问题◆】：[单选] 会计政策是指（）。
A．企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
B．企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法
C．企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法
D．企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法； 选项BCD表述错误，均不完整。 综上，本题应选A

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 2011年12月1日，博林公司向风和公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，博林公司应于2012年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。
A．200
B．180
C．204
D．20

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：本题考核售后回购的核算。其他应付款余额＝200＋(220－200)/5＝204(万元)。综上所述，故而选C

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 企业当期产生的外币报表折算差额，应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项目中。 因此，本题表述错误

(4)【◆题库问题◆】：[多选] DUIA公司为境内上市公司，2015年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金2000万元；(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额300万元；(3)收到税务部门返还的增值税税款200万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴600万元。DUIA公司2015年对上述交易或事项会计处理正确的有（）。
A．收到返还的增值税税款200万元确认为资本公积
B．收到政府亏损补贴600万元确认为当期营业外收入
C．取得其母公司投入2000万元资金确认为股本及资本公积
D．享有联营企业300万元的可供出售金融资产公允价值增加额确认为其他综合收益

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A处理错误，收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入； 选项BCD处理正确。 综上，本题应选BCD

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。（4）当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=9680（万元），应交所得税=9680×25%=2420（万元），所得税费用=2420+15+200-60=2575（万元）。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件2.2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，五环公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（　　）万元。
A．2574
B．2200
C．1500
D．1755

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：企业以自产的产品作为非货币性职工福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。所以，五环公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2.2×（1+17%）=2574（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 一般企业固定资产成本不应预计弃置费用，弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产，比如，石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。 因此，本题表述错误。

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制办公楼出售时的会计分录2013年2月10日，甲房地产开发公司（以下简称甲公司）与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2013年3月1日。2013年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2013年12月31日的公允价值为2600万元，2014年12月31日的公允价值为2640万元。2015年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。假定不考虑相关税费等因素的影响。要求：（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；（3）编制办公楼出售时的会计分录。

【◆参考答案◆】：2015年3月1日，出售时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 800 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2640 　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400 　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　 240 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　 240 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 300

【◆答案解析◆】：处置采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按实际金额收到的金额，借记“银行存款“等科目，贷记“其他业务收入”科目；按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”科目，按其成本，贷记“投资性房地产——成本”科目，按其累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产——公允价值变动”科目。同时结转投资性房地产累计公允价值变动。若存在原转换日计入其他综合收益的金额，也一并结转。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，影响企业当期损益的有（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值的差额
B．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值的差额
C．企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用的房地产，转换日的公允价值高于账面价值的差额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值的差额

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不影响，可收回金额高于账面价值，表明投资性房地产未发生减值，不需要进行会计处理，不影响损益； 选项B影响，成本模式下，可收回金额低于账面价值，表明投资性房地产发生减值，应确认资产减值损失，影响损益； 选项CD影响，应将差额计入公允价值变动损益，影响损益。 综上，本题应选BCD。