(1)【◆题库问题◆】：[判断题]企业处置投资性房地产时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入投资收益。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业处置投资性房地产时，应当将实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本，同时如果有公允价值变动损益和其他综合收益的，要将公允价值变动损益和其他综合收益转到其他业务成本中。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司以950万元发行面值为1 000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（）万元。
A．0
B．50
C．60
D．110

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】： 企业发行的可转换公司债券，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额确认应付债券，再按照整体发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。 本题中可转换公司债券的负债成分的公允价值为发行收款价格950万元，权益成分的公允价值=950-890=60（万元），计入所有者权益。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 权益结算的股份支付是对职工或其他方最终要授予股份或支付现金结算方式。（　　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：以权益结算的股份支付，其以股份或认股权来支付；而现金结算的股份支付则是以现金来支付。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算花花公司2015年12月31日所得税费用、应交所得税的金额并编制相关会计分录。甲公司2013年资产负债表批准报出日为2014年4月10日，适用的所得税税率为25%，假设甲公司2013年12月31日确认利润总额5000万元，2013年年初和2013年年末坏账准备余额分别是150万元和240万元。没有其他暂时性差异。（1）甲公司2013年5月销售给乙企业一批产品，应收乙企业账款为580万元，按合同规定乙企业应于收到所购产品后三个月内付款。由于乙企业财务状况不佳，到2013年12月31日仍未付款。甲公司于2013年12月31日编制会计报表时，根据乙企业财务状况对该应收账款计提了58万元的坏账准备。（2）甲公司于2014年3月2日收到乙企业通知，乙企业已进行破产清算，预计甲公司仅能收回该项应收账款的40%。

【◆参考答案◆】：递延所得税资产发生额=（240-150）×25%=22.5（万元）应交所得税=[5 000+（240-150）]×25%=1 272.5（万元）所得税费用=1 272.5-22.5=1 250（万元） 借：所得税费用　 1 250　　 递延所得税资产　22.5　　 贷：应交税费——应交所得税　1 272.5

【◆答案解析◆】： ①确认递延所得税资产 本题中，应收账款账面价值与计税基础的差额来自坏账准备，年末比年初多计提90（万元）=240-150，即年末应收账款计税基础比账面价值多90（万元），形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产=90×25%=22.5（万元）； ②计算应交所得税 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损=5 000+（240-150）=5 090（万元），多计提的坏账准备在会计上调减利润，但在税法上不允许税前扣除，所以需要作为纳税调整增加额计入应纳税所得额； 当期所得税（应交所得税）＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额=5 090×25%=1 272.5（万元）； 递延所得税费用（或收益）＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加=-22.5（万元）； 所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）=1 272.5-22.5=1 250（万元） ③编制会计分录 借：所得税费用　 1 250 　　 递延所得税资产　 22.5 　　 贷：应交税费——应交所得税　1 272.5

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 投资者投入的长期股权投资，如果合同或协议约定价值是公允的，应当按照（）作为初始投资成本。
A．投资合同或协议约定的价值
B．账面价值
C．计税基础
D．市场价值

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A符合题意，投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 综上，本题应选A。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。某社会团体2014年及2015年发生如下事项：（1）2014年8月1日与甲企业签订一份捐赠协议，协议约定，甲企业向该社会团体捐赠300000元，其中260000元用于资助贫困地区的失学儿童；40000元用于此次捐赠活动的管理，款项将在协议签订后的15日内汇至该社会团体银行账户。2014年8月12日，该社会团体收到了甲企业捐赠的款项300000元。（2）2014年9月20日，该社会团体对外出售杂志10000份，每份售价3元，款项已于当日收到，每份杂志的成本为1.5元。假设该销售符合收入确认条件。（3）该社会团体2014年10月1日，得到一笔200000元的政府补助实拨款，要求其中150000元用于资助养老院，50000元可以归该社会团体自由使用。（4）2015年1月20日，该社会团体将260000元捐赠所得款项转赠给数家贫困地区的失学儿童，并发生管理费用20000元。2015年1月25日，该社会团体与甲企业签订了一份补充协议，协议规定，此次捐赠活动节余的20000元由该社会团体自由支配。假定2014年度该社会团体未发生其他业务。要求：（1）根据资料（1），编制该社会团体与捐赠相关的会计分录。（2）根据资料（2），编制该社会团体与出售杂志相关的会计分录。（3）根据资料（3），编制该社会团体与收到政府拨款相关的会计分录。（4）编制该社会团体2013年12月31日应进行的相关处理。（5）根据资料（4），编制该社会团体2014年1月相关业务的会计分录。

【◆参考答案◆】：2014年8月12日借：银行存款　　 300 000　 贷：捐赠收入——限定性收入　 300 000

【◆答案解析◆】：（略）

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据上述交易或事项，分析和计算持有至到期投资、固定资产、交易性金融资产和预计负债在2015年12月31日的计税基础；甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产和递延所得税负债余额为0，适用的所得税税率为25％。2010年8月，甲公司接有关部门通知，自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2010年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：　　（1）2010年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2012年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。　　（2）2009年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司购置的设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。　　（3）2010年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。　　（4）2010年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用），甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。　　（5）2010年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。　　（6）甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。　　（7）甲公司计算2010年的应交所得税是2 012.55万元，所得税费用是2 104.55万元。

【◆参考答案◆】：持有至到期投资计税基础=账面价值=2 044.7＋100－18.21＝2 126.49（万元）固定资产计税基础＝2 400－120＝2 280（万元）交易性金融资产计税基础＝500（万元）预计负债计税基础＝2 200－0＝2 200（万元）

【◆答案解析◆】： ①持有至到期投资在2015年12月31日的账面价值＝持有至到期投资年初账面余额2 044.7＋持有至到期投资应收利息100（2 000×5％）－溢价摊销18.21（应收利息100－利息收入81.79）＝2 126.49（万元） 利息收入＝持有至到期投资摊余成本×实际利率×期限＝2 044.7×4％×1＝81.79（万元）　 持有至到期投资的计税基础与其账面价值一致，为2 126.49万元。　　 ②固定资产在2015年12月31日的账面价值＝原值2 400－累计折旧240（2 400÷10）＝2 160（万元）　　 固定资产在2015年12月31日的计税基础＝原值2 400－累计折旧120（2 400÷20）＝2 280（万元）　　 ③交易性金融资产在2015年12月31日的账面价值＝公允价值1 000万元　　 交易性金融资产在2015年12月31日的计税基础＝取得成本500万元　　 ④预计负债在2015年12月31日账面价值＝2 200万元　　 预计负债在2015年12月31日计税基础＝负债账面价值2 200－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝2 200（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] 下列情况不应暂停借款费用资本化的是()。
A．由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
B．由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
C．由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
D．由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。非正常中断通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。D项是可预测的，不属于非正常中断，故不应暂停借款费用的资本化。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项中不应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。
A．计提清理固定资产人员的工资
B．因自然灾害损失的固定资产取得的赔款
C．因出售厂房而发生的相关费用
D．因自然灾害损失的固定资产账面净值

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项ACD应计入，清理过程中发生的人员工资、费用和固定资产转入清理的净值应记入“固定资产清理”科目借方； 选项B不应计入， 出售固定资产取得的价款、残料价值和赔款等收入应记入“固定资产清理”科目贷方。 综上，本题应选B。 【提个醒】“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 某民间非营利组织接受海外人士捐赠专利权一项，捐赠方没有提供有关凭据，公允价值为100万元。则正确的会计处理是（）。
A．借记“无形资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元
B．借记“固定资产”100万元，贷记“捐赠收入”100万元
C．借记“无形资产”100万元，贷记“其他收入”100万元
D．借记“固定资产”100万元，贷记“资本公积”100万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：专利技术是属于“无形资产”，增加在借方；事业单位接收的捐赠的在“捐赠收入”核算。综上所述，故而选A