(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，属于企业利得的有（　　）。
A．出租投资性房地产取得的收入
B．投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的部分
C．出售无形资产产生的净收益
D．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项A，属于日常活动产生的收入，不属于利得；选项B，利得与投资者投入资本无关，该选项不属于利得。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] A公司和B公司的股本金额分别为300万元和500万元。A公司于2015年9月30日通过向B公司原股东定向增发400万股本企业普通股取得B公司全部的500万股普通股。A公司每股普通股在2015年9月30日的公允价值为30元，B公司每股普通股当日的公允价值为24元。A公司、B公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响，A公司和B公司在合并前不存在任何关联方关系。则对于该项反向购买业务，B公司(购买方)的合并成本为（　）。
A．9 000万元
B．12 000万元
C．10 000万元
D．12 800万元

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：本题属于反向购买，B公司为会计上的母公司，A公司为会计上的子公司，A公司在该项合并中向B公司原股东增发了400万股普通股，合并后B公司原股东持有A公司的股权比例为4/7，如果假定B公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例，则B公司应当发行的普通股股数为375万股(500÷4/7-500)，其公允价值=375×24=9 000(万元)，企业合并成本为9 000万元。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司库存M产成品的月初数量为1000台，月初账面余额为8000万元；M在产品月初账面余额为600万元。当月为生产M产品消耗直接材料、直接人工和制造费用共计15600万元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失300万元、不可修复废品净损失40万元。当月完成生产并入库M产成品2000台，月末在产品成本为200万元。销售M产成品2400台。当月末A公司库存M产成品数量为600台，A公司采用一次加权平均法按月计算发出M产成品的成本。A公司M产成品当月末的账面余额为（　）。
A．4710万元　
B．4740万元
C．4800万元　
D．5040万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：一次加权平均单价=（8000＋600＋15600－300-200）/（1000＋2000）＝7.9；A产成品当月末的账面余额＝600×7.9＝4740（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 关于同一控制下的企业合并，下列会计处理表述不正确的有（　）。
A．合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
B．合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本
C．长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整留存收益；留存收益不足冲减的，依次冲减资本公积、盈余公积
D．同一控制下多次交易分步实现企业合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：选项C.长期股权投资的初始投资成本与支付现金、转让的非现金资产、承担债务账面价值，以及与所发行股份面值总额之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，依次冲减留存收益；选项D同一控制下多次交易分步实现合并的，合并日长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。不要和非同一控制混淆。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的有（　　）。
A．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
B．为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
C．房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为固定资产
D．土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：【解析】企业取得的土地使用权一般确认为无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并确认为固定资产，而仍作为无形资产进行核算。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 根据（2）所述，编制更正的会计分录1、A股份有限公司为境内上市公司(以下简称“A公司”)，2014年度财务会计报告于2015年3月31日批准对外报出。A公司2014年度的所得税汇算清缴日为2015年3月31日，适用的所得税税率为25％(假定公司长期股权投资长期持有，其他发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费）。假定相关调整分录涉及损益的只需调整至“以前年度损益调整”即可，不需调整留存收益。在2014年度的财务会计报告批准报出之前，发现A公司有如下事项的会计处理不正确：（1） 、A公司2014年1月1日用银行存款1500万元购入B公司股份的25％，并对B公司具有重大影响，但A公司对B公司的投资采用成本法核算。B公司2014年1月1日的所有者权益账面价值为4000万元，可辨认净资产的公允价值为4500万元，其差额500万元为存货评估增值；A公司2014年12月1日向B公司销售产品，价款500万元，成本为300万元，B公司购入后作为固定资产核算，当月未计提折旧，此外投资时B公司评估增值的存货已经对外销售50％。2014年度实现净利润为2000万元。 A公司2014年1月1日的会计处理如下： 借：长期股权投资—B公司 1 500 　 贷：银行存款 1 500 2014年A公司对B公司的投资未进行其他会计处理。假定按权益法调整净利润时不考虑所得税影响。 【要求】编制更正的会计分录（2） 、A公司于2014年1月1日取得C公司20％的股份作为长期投资。2014年12月31日对C公司长期股权投资的成本为25 000万元，公允价值减处置费用的净额为20 000万元，未来现金流量现值为23 000万元。2014年12月31日，A公司将长期股权投资的可收回金额预计为20 000万元。其会计处理如下： 借：资产减值损失 5 000 　　贷：长期股权投资减值准备—C公司 5 000 【要求】编制更正的会计分录（3） 、B公司为A公司的第二大股东，持有A公司20％的股份，计1 800万股。因B公司欠A公司3 000万元，逾期未偿还，A公司于2011年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的A公司法人股。同年8月29日，人民法院向A公司送达民事裁定书同意上述申请。 A公司于8月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2014年12月31日，此案尚在审理中。A公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持A公司股份的处置收入中收回全部欠款，A公司调整了应交所得税费用。 A公司于2014年12月31日进行会计处理如下： 借：其他应收款 3 000 　　贷：营业外收入 3 000 【要求】编制更正的会计分录（4）、 2015年2月4日，A公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2015年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付A公司所订购货物，且无法退还A公司预付的购货款400万元。A公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。A公司将预付账款转入其他应收款处理，并按400万元全额计提坏账准备。A公司的会计处理如下： 借：其他应收款 400 　　贷：预付账款 400 借：以前年度损益调整—资产减值损失400 　　贷：坏账准备 400 借：递延所得税资产 100 　　贷：以前年度损益调整—所得税费用　100 与此同时对2014年度会计报表有关项目进行了调整。 【要求】编制更正的会计分录

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：应计提长期股权投资减值准备＝(25 000-23000)＝2 000(万元)，多计提3 000万元。 借：长期股权投资减值准备—C公司 3 000 　　贷：以前年度损益调整—资产减值损失 3 000 【提示1】：如果长期股权投资长期持有，包括减值等形成的暂时性差异，因以后期间该暂时性差异不能转回，所以是不确认相关的递延所得税的。但如果是属于近期出售的长期股权投资，其形成的暂时性差异是需要确认递延所得税的。所以本题不调整递延所得税。 【提示2】：税法对减值是不认可的，无论计提计提减值多少均不影响应交税费的计算，虽然本题分录调增了会计利润，但纳税调整需要对减值做纳税调减，所以前后相抵对应纳税所得额的影响为0，即使调整减值，也不影响应交税费的计算。 所以本题不调整应交税费——应交所得税。

(7)【◆题库问题◆】：[单选] A公司2015年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的借款2 000万元，年利率为6%，按年支付利息。A公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付600万元的工程款。当年其他支出情况如下：6月1日，支付900万元；11月1日，支付500万元。至2015年末，该项办公楼尚未完工。假设A公司不存在其他借款，并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.4%。则A公司2015年专门借款利息费用资本化的金额为（　）。
A．76万元
B．86万元
C．73.2万元
D．62万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：专门借款费用资本化期间的利息费用＝2 000×6%×10／12＝100（万元），资本化期间闲置资金的收益＝[（2 000－600）×3＋（1 400－900）×5]×0.4%＝26.8（万元），因此资本化金额＝100－26.8＝73.2（万元）。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债—预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（　）。
A．与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元
B．与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元
C．合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元
D．合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：选项A．B，与产品售后服务相关的预计负债的账面价值＝500－400＋600＝700（万元）；预计负债的计税基础＝700－700＝0；可抵扣暂时性差异累计额＝700（万元）；2014年末“递延所得税资产”余额＝700×25%＝175（万元）；2014年“递延所得税资产”发生额＝175－125＝50（万元），所以正确。选项C．D，与合同违约诉讼相关的预计负债计税基础＝100－100＝0（万元）；可抵扣暂时性差异＝100（万元）；“递延所得税资产”发生额＝25（万元），所以正确。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）。（2）2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1600万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（　）。
A．当期所得税费用为120万元
B．递延所得税费用为70万元
C．所得税费用为150万元
D．应交所得税为120万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AD，当期所得税费用，即应交所得税＝［1000－（600－300）＋（200－100）］×15%＝120（万元）。选项B，递延所得税负债发生额＝(1600—1000)×25%－45＝105（万元），递延所得税资产发生额＝(200—0)×25%－15＝35（万元）；递延所得税费用＝105－35＝70（万元）。选项C，所得税费用＝120＋70＝190（万元），不正确。【思路点拨】当期所得税费用即当期应交所得税，与递延所得税费用一并构成了所得税费用。

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列正确的会计处理方法有（　）。
A．采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，对于数量繁多，单价较低的存货，可按存货类别计提存货跌价准备而不是单个存货计提。
B．企业购入原材料验收入库并收到发票账单后，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目的贷方核算，但是采用商业汇票支付方式除外
C．如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是通过调整“主营业务成本”等科目实现的
D．资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失

【◆参考答案◆】：A B C D

【◆答案解析◆】：ABCD四项均为准确表述。