(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于借款利息资本化的表述中，正确的有（　　）。
A．开发阶段支出符合资本化条件的，应当资本化计入无形资产成本
B．在建项目占用一般外币借款的，其汇兑差额可以资本化
C．房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发成本
D．符合资本化条件的固定资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用状态的固定资产

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：除了外币专门借款之外的其他外币借款本金及利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项B错误。房地产开发企业用于项目开发的借款费用符合资本化条件的应计入开发成本，选项C错误。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] 下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（　　）。
A．资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算
B．资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理
C．资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露
D．2014年度财务报告批准报出前，公司董事会于2015年3月25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：本题考查的知识点是日后调整事项的会计处理。选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。

(3)【◆题库问题◆】：[单选] 下列选项中，不属于利得或损失的是（　）。
A．发行股票产生的资本公积（股本溢价）
B．处置无形资产产生的营业外支出
C．处置固定资产产生的营业外收入
D．可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项B，属于损失；选项C和D,属于利得；选项A，发行股票产生的资本公积计入资本公积-股本溢价，而计入所有者权益的利得或损失是通过“其他综合收益”核算的,不包括资本公积（其他资本公积）。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的地经济利益的总流出。

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 甲公司2015年12月31日发生下列经济业务：（1）2015年12月31日甲公司进行盘点，发现有一台使用中的A机器设备未入账，该型号机器设备存在活跃市场，全新A机器市场价格为1500万元，该机器八成新。（2）甲公司2015年年末因自然灾害报废一台B设备，残料变价收入为2000万元。该设备于2012年12月购买，购买价款为16000万元（假定不考虑购买过程中的增值税），运杂费为1280万元，预计净残值为1000万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。　　税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除。假定甲公司已向主管税务机关申报，可在税前扣除。（3）甲公司2015年末C生产线发生永久性损害但尚未处置。C生产线账面成本为12000万元，累计折旧为9200万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。税法规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。　　未经申报的损失，不得在税前扣除。甲公司未向主管税务机关申报，C生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。下列有关固定资产的会计处理，表述不正确的是（　）。
A．对于盘盈的A机器设备，通过“以前年度损益调整”科目，并调整期初留存收益1200万元
B．对于盘盈的A机器设备，确认营业外收入1200万元
C．对于因自然灾害报废B设备，通过“固定资产清理”科目核算，并确认营业外支出1732.48万元
D．对于C生产线发生永久性损害但尚未处置，通过“固定资产减值准备”科目核算，并确认资产减值损失2800万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：选项AB，盘盈固定资产作为前期差错处理，盘盈的固定资产调整期初留存收益＝1500×80%＝1200（万元），所以选项A正确，选项B错误。选项C正确，①固定资产入账价值＝16000＋1280＝17280（万元）；②2013年折旧＝17280×2/5＝6912（万元），2014年折旧＝（17280－6912）×2/5＝4147.2（万元），2015年折旧＝（17280－6912－4147.2）×2/5＝2488.32（万元）；③2015年末固定资产账面价值＝17280－（6912＋4147.2＋2488.32）＝3732.48（万元）；④固定资产的清理净收益＝2000－3732.48＝－1732.48（万元）。选项D正确，按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备＝（12000－9200）－0＝2800（万元）。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（　）。
A．具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款
B．具有融资性质的分期付款方式购入无形资产发生的应付款
C．购入原材料发生的应付款
D．应付融资租入固定资产的租赁费

【◆参考答案◆】：A B D

【◆答案解析◆】：“长期应付款”科目核算的经济业务包括具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。

(6)【◆题库问题◆】：[单选] A．B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权,假定该专利权符合税法免税条件，交换日甲设备的账面原价为300万元，已提折旧15万元，已提减值准备15万元，其公允价值为250万元，换出甲设备应交增值税税额42.5万元，A公司支付清理费用1万元。A公司另向B公司支付补价25万元。假定A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质。A公司换入的专利权的入账价值为（　　）万元。
A．317.5
B．343.5
C．296
D．326

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：A公司换入专利权的入账价值=250+42.5+25=317.5（万元）。

(7)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项关于分部报告的表述中，正确的有(　　)。
A．企业应当以经营分部为基础确定报告分部
B．企业披露分部信息时无需提供前期比较数据
C．企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接
D．企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

【◆参考答案◆】：A C D

【◆答案解析◆】：选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。

(8)【◆题库问题◆】：[单选] AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2014年12月31日预计2014年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。（1）2014年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为45万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异300万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为15万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元而确认的）。（2）2014年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1600万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为200万元，计税基础为0。（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。（4）2014年税前会计利润为1000万元。2014年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（　）。
A．当期所得税费用为120万元
B．递延所得税费用为70万元
C．所得税费用为150万元
D．应交所得税为120万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：选项AD，当期所得税费用，即应交所得税＝［1000－（600－300）＋（200－100）］×15%＝120（万元）。选项B，递延所得税负债发生额＝(1600—1000)×25%－45＝105（万元），递延所得税资产发生额＝(200—0)×25%－15＝35（万元）；递延所得税费用＝105－35＝70（万元）。选项C，所得税费用＝120＋70＝190（万元），不正确。【思路点拨】当期所得税费用即当期应交所得税，与递延所得税费用一并构成了所得税费用。

(9)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额；甲公司于2014年3月取得乙公司20％的股份，成本为4 000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。取得投资后甲公司派人参与乙公司的生产经营决策(采用权益法核算)。2014年确认投资收益1 000万元，被投资方可供出售金融资产公允价值增加800万元，在此期间，乙公司未宣告发放现金股利或利润，不考虑相关税费影响。2015年1月1日，甲公司以14 000万元的价格进一步购入乙公司40％的股份，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为30 000万元，甲公司之前取得的20%股权于购买日的公允价值为6 000万元。此时，持股比例为60％，实现企业合并，采用成本法核算。假定盈余公积提取比例为10％。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：购买日在合并资产负债表中列示商誉的金额＝（6 000+14 000）－30 000×60％＝2 000（万元）

(10)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于货币性项目说法正确的有（　）。
A．记账本位币发生变更时货币性项目可能产生汇兑差额
B．货币性项目不可能产生汇兑差额
C．记账本位币发生变更时货币性项目不可能产生汇兑差额
D．货币性项目可能产生汇兑差额

【◆参考答案◆】：C D

【◆答案解析◆】：期末或结算货币性项目时，采用资产负债表日即期汇率折算。资产负债表日即期汇率可能与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同，从而产生的汇兑差额，选项D正确，选项B错误。企业变更记账本位币时，是采用变更当日即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为以新的记账本位币计量的历史成本，由于采用同一即期汇率对所有项目进行的折算，所以不会产生汇兑差额，即对所有的资产项目、负债项目等都进行折算，所以因记账本位币变更而按新的汇率计算的各项目的新的基数，不会产生汇兑损益，选项C正确，选项A不正确。本题考查外币货币性项目的处理。