(1)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（　　）。
A．外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B．采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C．采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D．“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：资产负债表中的资产和负债项目，在外币报表进行折算时，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项C和D正确，选项B错误；外币报表折算差额属于所有者权益性质的科目，选项A正确。

(2)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业当期产生的外币报表折算差额，应在利润表“财务费用”项目中列示。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：企业当期产生的外币报表折算差额，应当列示于资产负债表的“其他综合收益”项目中。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 非货币性资产交换不具有商业实质或者虽具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，也要确认非货币性资产交换损益。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽然具有商业实质但换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否支付补价，均不确认损益。 因此，本题表述错误

(4)【◆题库问题◆】：[单选] 晨雨公司于2014年1月取得一项投资性房地产，取得成本为300万元，采用公允价值模式计量。2014年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，房屋采用双倍余额递减法按20年计提折旧，残值率为3％。则该项投资性房地产在2014年末的计税基础为（　　）万元。
A．300
B．350
C．272.5
D．273.325

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2014年末该项投资性房地产的计税基础为原值减去税法规定提取的折旧额。　　税法规定的月折旧额＝300×2÷20÷12＝2.5（万元），计税基础＝300－2.5×11＝272.5（万元）。综上所述，故而选C

(5)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5 000万元，公司管理层可以分享超过5 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，公司2015年全年实际完成净利润5 900万元。假定不考虑离职等其他因素，公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。
A．230
B．90
C．270
D．200

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 应计入管理费用的金额=（5 900-5 000）×10%=90（万元）。 综上，本题应选B。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2015年合并财务报表的相关调整抵销分录。新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权，从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系，均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下：（1）2012年1月1日，大海公司账面股东权益总额为7700万元，其中股本为5000万元，资本公积为700万元，盈余公积为200万元，未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日，大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；该项无形资产购买日的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。（2）2012年，大海公司向新华公司销售A产品100台，每台不含税售价为7.5万元，价款已收存银行。每台成本为4.5万元，未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成新华公司期末存货，期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。（3）2012年大海公司实现净利润620万元，宣告并分派2011年现金股利100万元；大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。（4）2013年，新华公司对外售出A产品30台，其余部分形成期末存货，期末未发生减值。（5）2013年大海公司实现净利润450万元，宣告并分派2012年现金股利200万元；大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。（6）其他相关资料：①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求：（1）编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。（2）编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位以万元表示）

【◆参考答案◆】：①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产——原价　 200　 贷：资本公积 　　 200借：管理费用　　　 20　 贷：固定资产——累计折旧　 20借：无形资产——原价　 100　 贷：资本公积 100借：管理费用　　　　 20　 贷：无形资产——累计摊销 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入　 750　 贷：营业成本　 750借：营业成本　 180　 贷：存货　 180③按权益法调整长期股权投资对2015年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益　 80　 贷：长期股权投资　　 80经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　 320　 贷：投资收益　 320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资　　 160　 贷：其他综合收益　 160调整后的长期股权投资账面余额=6 600-80+320+160=7 000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本　　 5 000　　　　　 资本公积 　　 1 000　　 其他综合收益　 200　　 盈余公积——年初　　 200　　　　　　 ——本年　　 62　　 未分配利润——年末　 2 038　　 商誉　　　　　 200　 贷：长期股权投资　　　　 7 000　　　 少数股东权益　　　　　 1 700⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　　 320　　 少数股东损益　　　　　　　　　80　　 未分配利润——年初　　　　 1 800　 贷：提取盈余公积　　　　 62　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　 100　　　 未分配利润——年末　　　　　　 2 038

【◆答案解析◆】：①对子公司（大海公司）个别财务报表进行调整的会计分录△调整固定资产价值：借：固定资产——原价　　　　200【500-300】　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　 200△按公允价值补提折旧：借：管理费用　　　　　　　　 20【200/10】　 贷：固定资产——累计折旧　　　　　　　　　　 20△调整无形资产价值：借：无形资产——原价　　　 100【300-200】　 贷：资本公积　　　　　　　　　　　　　　　　100△按公允价值补提摊销：借：管理费用　　　　　　　　20【100/5】　 贷：无形资产——累计摊销　　　　　　　　　　 20②编制2015年内部交易的抵销分录借：营业收入　　　　　　　 750【内部销售价=100×7.5】　 贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　750借：营业成本　　　　　　 180【未实现内部交易损益=（100-40）×（7.5-4.5）】　 贷：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　180③按权益法调整长期股权投资△对2015年子公司（大海公司）分配现金股利事项进行调整：借：投资收益　　　　　　　　80【100×80%】　 贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　80△经调整后大海公司2015年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）。△2015年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资　　　　　 320　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 320△对大海公司产生其他综合收益进行调整：借：长期股权投资　　　　　 160【200×80%】　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借：股本　　　　　　　　　 5 000　　资本公积 　　　　1 000【700+200+100】　　其他综合收益　　　　　　　200　　盈余公积——年初　　　　 200　　　　　　——本年　　　　　 62【620×10%】　　未分配利润——年末　　　2 038 【年初未分配利润1800+年末调整后净利润400-子公司提取盈余公积62-对外分配现金股利100】　　商誉　　　　　　　　　　　200【6600-8000×80%】　贷：长期股权投资　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000　　　少数股东权益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1700　　　　　　　　　　　【（5000+1000+200+200+62+2038）×20%】⑤对新华公司投资收益项目的抵销借：投资收益　　　　　　　　　320【子公司调整后净利润400×80%】　　少数股东损益　　　　　　　 80【400×20%】　　未分配利润——年初　　　 1800　 贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　62　　　 对所有者（或股东）的分配　　　　　　　　　　　 100　　　 未分配利润——年末　　　　　　　　　　　　　 2038

(7)【◆题库问题◆】：[单选] 下列有关债务重组的说法中，正确的是（ ）。
A．在债务重组中，若债权人取得多项非现金资产，应先确定其总成本，再以非现金资产原账面价值比例为基础对其进行分配
B．在债务转为资本的偿债方式下，债权人应在债务重组日，应当将享有股权的面值确认为对债务人的投资
C．修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额计入营业外收入
D．在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件

【◆参考答案◆】：D

【◆答案解析◆】： 选项A说法错误，应以各非现金资产各自的公允价值作为入账价值的确定基础； 选项B说法错误，在债务转为资本的偿债方式下，债权人应在债务重组日，将享有股权的公允价值确认为对债务人的投资； 选项C说法错误，应按未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，冲减资产减值损失； 选项D说法正确。 综上，本题应选D 【提个醒】 应收账款账面余额=账面原价 应收账款账面价值=账面余额-计提的资产减值准备

(8)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算确定2011年年末甲公司长期股权投资的账面价值。甲公司于2011～2015年有关投资业务如下：（1）甲公司于2011年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30％的股权，采用权益法核算长期股权投资，2011年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，取得投资时被投资单位仅有一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值相等。该固定资产原值为2000万元，已计提折旧400万元，乙公司预计总的使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧；甲公司预计该固定资产公允价值为4000万元，甲公司预计其剩余使用年限为8年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。2011年度乙公司实现净利润为1000万元。（2）2012年3月5日乙公司宣告发放现金股利400万元。（3）2012年乙公司发生净亏损为600万元，当年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动导致其他综合收益净增加100万元。（4）2013年度乙公司发生净亏损为17000万元。假定甲公司应收乙公司的长期款项200万元。按照投资合同约定，被投资方如果发生巨额亏损，投资方应按照调整前亏损额0.1％的比例承担额外亏损，以帮助乙企业尽快盈利。（5）2014年度乙公司实现净利润为5000万元。2015年1月10日甲公司出售对乙公司投资，出售价款为10000万元。甲公司确认了出售损益8830万元。假设投资双方未发生任何内部交易事项。

【◆参考答案◆】：2011年年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 000+（17 000×30％-5 000）+[1 000-（4 000÷8－2 000÷10）]×30％=5 310（万元）。

【◆答案解析◆】： 权益法下，需要对长期股权投资的初始投资成本进行调整。 甲公司取得长期股权投资的初始投资成本为5 000万元，小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额5 100万元（17 000×30％），应调整初始投资成本，并确认营业外收入。相关分录如下（单位：万元）： 借：长期股权投资——投资成本 5 100（17 000×30％）　　 贷：银行存款 5 000　　　 营业外收入 100 2011年度乙公司实现净利润1 000万元，需要以取得投资时被投资单位各项可辨认净资产、负债的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。 调整后的净利润＝1 000－（4 000÷8－2 000÷10）＝700（万元） 则甲公司2011年因该项投资应确认的投资收益=700×30％=210（万元） 相关会计处理如下（单位：万元）： 借：长期股权投资——损益调整 210　　 贷：投资收益 210 所以，2011年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 100+210=5 310（万元）。

(9)【◆题库问题◆】：[单选] 在我国，下列选项中，主要以权责发生制为会计核算基础的是（　　）。
A．事业单位
B．民间非营利组织
C．行政机关
D．财政部

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：民间非营利组织以权责发生制为会计核算基础，我国的行政机关单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分采用收付实现制。综上所述，故而选B

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 事业单位在年末对非财政补助结余进行的下列会计处理中，不正确的是（　　）。
A．将“事业结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
B．将“事业结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方
C．将“经营结余”科目借方余额转入“非财政补助结余分配”科目借方
D．将“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目贷方

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：根据准则规定，年度终了，经营结余如为借方余额，为经营亏损，不予结转。选项C正确。