(1)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元（系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生）。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有： 　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。 　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。 　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。 　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%；预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】： 分录： 借：所得税费用 1475　　 递延所得税资产 45　　 贷：应交税费--应交所得税 1515　　　　 递延所得税负债 5

(2)【◆题库问题◆】：[多选] 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情形有（　　）。
A．换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值
B．换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值
C．以换出资产的账面价值确定其公允价值
D．换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值

【◆参考答案◆】： A B D

【◆答案解析◆】：属于以下三种情形之一的，换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量：（1）换入资产或换出资产存在活跃市场，以市场价格为基础确定公允价值；（2）换入资产或换出资产不存在活跃市场，但同类或类似资产存在活跃市场，以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值；（3）换入资产或换出资产不存在同类或类似可比市场交易，采用估值技术确定公允价值。

(3)【◆题库问题◆】：[判断题] 甲公司因合同违约而涉及一项诉讼，该诉讼案件在2014年12月31日尚未判决，甲公司根据当时所掌握的信息确认了预计负债100万元。日后期间，法院一审判决甲公司赔偿原告150万元，该事项属于资产负债表日后发现的会计差错。（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：该事项属于资产负债表日已经存在的现时义务，企业在资产负债表日根据已有证据确认预计负债，同时，在日后期间，企业获得新的或进一步的证据，需要调整原已确认负债金额的情形，属于日后调整事项，但并非会计差错。

(4)【◆题库问题◆】：[多选] 2012年7月1日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入乙公司当日发行的股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2014年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6元。2015年4月12日，甲公司以每股7元的价格将该股票出售，支付相关交易费用2.5万元。则下列关于甲公司该项可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。
A．2012年7月1日甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为963万元
B．甲公司2013年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失为363万元
C．甲公司2014年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响损益的金额为120万元
D．甲公司从取得到出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额为237.5万元

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 选项A表述正确，2012年7月1日甲公司该项可供出售金融资产的账面价值=960+3=963（万元）； 选项B表述正确，甲公司2013年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失=（960+3）-120×5=363（万元）； 选项C表述错误，因可供出售金融资产不得通过损益转回，所以甲公司2014年度利润表因乙公司股票市场价格回升影响损益的金额为0； 选项D表述错误， 甲公司从取得到出售该项可供出售金融资产累计影响损益的金额=7×120-2.5-963=-125.5（万元）。 综上，本题应选AB。

(5)【◆题库问题◆】：[判断题] 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价高于行使选择权时租赁资产的公允价值，则该项租赁为融资租赁。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值时，租赁才被认定为融资租赁。 因此，本题表述错误。

(6)【◆题库问题◆】：[多选] 企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。
A．固定资产
B．应付账款
C．营业收入
D．未分配利润

【◆参考答案◆】：A B

【◆答案解析◆】： 对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选择A和B正确，选项D错误；利润表中的收入项目，采用交易发生日的即期汇率折算，选项C错误。

(7)【◆题库问题◆】：[判断题] 承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价高于行使选择权时租赁资产的公允价值，则该项租赁为融资租赁。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值时，租赁才被认定为融资租赁。

(8)【◆题库问题◆】：[判断题] 债务人在未来期间应付的债务利息应计入重组后负债账面价值（　）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 债务人在未来期间应付的债务利息，应于发生时计入财务费用，不应计入重组后负债账面价值。 因此，本题表述错误。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的范围内转回。 因此，本题表述错误。

(10)【◆题库问题◆】：[判断题] 尚待查明原因的途中损耗直接计入物资的采购成本。（）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】： 尚待查明原因的途中损耗不得增加存货的采购成本，应暂作为“待处理财产损溢”进行核算，在查明原因后再作处理。 因此，本题表述错误。