(1)【◆题库问题◆】：[单选] 企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是(　　)。
A．固定资产处置损失
B．投资于银行理财产品取得的收益
C．预计与当期产品销售相关的保修义务
D．因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：固定资产处置损失计入营业外支出，不影响当期营业利润，选项A正确。选项B，计入当期投资收益，影响当期营业利润；选项C，计入销售费用，影响当期利润；选项D，计入管理费用，影响当期营业利润。

(2)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 针对上述业务中处理有误的做出相应的调整分录；M公司2014年度资产负债表于2015年4月20日对外报出，所得税汇算清缴于当日完成，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2015年3月20日进行审计时发现2014年度报表中存在如下问题： （1）持有的交易性金融资产公允价值在资产负债表日下降200万元，M公司认为没有形成实际的损益故未进行任何处理。 （2）长期股权投资因减值因素消失而转回上年计提的100万元减值准备。 （3）持有的可供出售金融资产公允价值暂时性上升500万元，记入了“公允价值变动损益”科目。 （4）根据日后期间的相关信息，M公司在资产负债表日前对其子公司的借款提供全额担保，预计子公司很可能不能偿还到期债务，根据协议约定，企业预计很可能将产生1000万元担保支出，但企业未对此进行账务处理。

【◆参考答案◆】：详见解析

(3)【◆题库问题◆】：[单选] A公司于2014年3月以5 000万元取得B公司20％的股权，并对所取得的投资采用权益法核算，于2014年确认对B公司的投资收益120万元，由于B公司资本公积变动确认其他权益变动40万元。2015年1月，A公司又投资10 500万元取得B公司另外40％的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。A公司按净利润的10％提取盈余公积。A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。购买日，原取得20%股权的公允价值为5 200万元。假定2014年3月和2015年1月A公司对B公司投资时，B公司可辨认净资产公允价值分别为19 000万元和25 000万元。 则A公司在购买日合并报表中应确认的商誉为（　）。
A．300万元
B．700万元
C．750万元
D．600万元

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：商誉＝合并成本－购买方应享有的被购买方可辨认净资产公允价值的份额＝（原股权在购买日的公允价值＋新增股权付出对价的公允价值）－被投资方在购买日可辨认净资产公允价值×持股比例。应确认的合并商誉=（5 200+10 500）-25 000×60%＝700（万元）

(4)【◆题库问题◆】：[单选] A公司将一台设备经营出租给B公司，租赁期为4年，第一年免租金，第二年初支付租金12万元，第三年初支付租金14万，第四年初支付租金10万，则A公司第一年应确认的租金收入为（　）。
A．8万元
B．6万元
C．9万元
D．10万元

【◆参考答案◆】：C

【◆答案解析◆】：出租人收取的（经营租赁）租金确认为其他业务收入，应将租金总额在整个租赁期内分摊(包括免租期)。因此， A公司应就此项租赁确认的租金收入＝(0+12＋14＋10)÷4＝9(万元)。第一年 借：其他应收款 9 　　贷：其他业务收入 9第二年借：银行存款 12 贷：其他应收款 9 预收账款 3借：预收账款 3 其他应收款 6 贷：其他业务收入 9第三年借：银行存款 14 贷：其他应收款 6 其他业务收入 8借：预收账款 8 其他应收款 1 贷：其他业务收入 9借：银行存款 10 贷：其他应收款 1 预收账款 9借：预收账款 9 贷：其他业务收入 9

(5)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] （本题18分）E股份有限公司（以下简称“E公司”）的注册会计师在对其2015年财务报表进行审计时，注意到以下事项：（1）1月10日，E公司在2015年12月1日将持有的可供出售金融资产以1200万元的价格出售，同时与购买方签订一项协议，协议约定E公司于2016年5月1日将此资产按照当日的公允价值购回。该项可供出售金融资产于出售时的账面价值为800万元（成本600万元，公允价值变动200万元）。E公司于出售时确认了其他应付款1200万元，未进行其他处理。年末该项可供出售金融资产的公允价值为1200万元，E公司确认了相关公允价值变动。（2）1月30日，法院判决E公司赔偿F公司经济损失1360万元，并支付诉讼费20万元，双方均服从判决，款项已通过银行存款支付。该项诉讼系E公司违约产生，造成F公司重大经济损失，F公司遂向法院提起诉讼。E公司通过咨询律师已在2015年末确认预计负债1012万元（包括诉讼费用12万元）。（3）2月3日，W公司因质量问题退回之前购入的A产品。此产品系E公司2015年11月5日以1600万元的价格销售给W公司，合同约定，W公司可在购入后4个月内无条件退货。该产品的成本为1200万元，由于为新研发产品，E公司无法估计退货率。（4）3月6日，E公司股东大会决议通过E公司购入X公司80%股权的方案，相关股权并购计划于3月10日正式执行，E公司于3月30日取得对X公司控制权，E公司支付银行存款6000万元，当日X公司可辨认净资产公允价值为7600万元。E公司和X公司在合并前无任何关联方关系。（5）2015年1月1日E公司出售给Y公司一套大型设备，销售合同约定，Y公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计12000万元分6期平均支付，首期款项2000万元于销售当日支付，其余款项自2015年起每年年末支付。该项商品成本为6000万元。假定折现率为10%。[（P/A，10%，5）＝3.7908] 。E公司在2015年会计处理如下：借：银行存款2000　　贷：预收账款2000借：发出商品6000　　贷：库存商品60002015年末，E公司收到当年货款：借：银行存款2000　　贷：预收账款2000（6）因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2016年1月2日，贷款银行要求E公司按照合同约定履行债务担保责任1640万元，E公司不服对此提起上诉，预计最可能发生的金额为1200万元。E公司因于2015年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。（7）2月30日，经与贷款银行协商，银行同意E公司一笔将于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，E公司无权自主对该借款展期。其他资料：①不考虑相关税费的影响；2015年的年度财务报告于2016年4月30日经批准对外报出；②E公司以净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积；③假定本题中有关事项均具有重要性，对各业务中涉及的“以前年度损益调整”累计金额合并结转做一笔分录。（1）根据上述资料，判断哪些是资产负债表日后调整事项。（2）针对调整事项做出相关的调整分录。（3）计算调整事项对2015年损益的影响金额。

【◆参考答案◆】：详见解析。

【◆答案解析◆】：（1） 事项（1）、（2）、（5）、（6）属于日后调整事项。（2）事项（1）：借：其他应付款区1200　　其他综合收益 200贷：可供出售金融资产——成本600　　　　　　　　　　——公允价值变动200　　以前年度损益调整——调整投资收益600借：其他综合收益400　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动400事项（2）：借：以前年度损益调整——调整营业外支出360　　　　　　　　　　——调整管理费用8　　预计负债1012　　贷：其他应付款1380事项（5）：E公司应确认收入金额＝2000＋2000×3.7908＝9581.6（万元）借：预收账款4000　　长期应收款8000　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务收入9581.6　　　　未实现融资收益2418.4借：以前年度损益调整——调整主营业务成本6000　　贷：发出商品6000借：未实现融资收益758.16　　贷：财务费用（2000×3.7908×10%）758.16事项（6）：借：以前年度损益调整——调整营业外支出1200　　贷：预计负债1200借：以前年度损益调整3371.76　　贷：盈余公积337.18　　　　利润分配——未分配利润3034.58（3）调整事项对2015年损益的影响金额＝600－360－8＋9581.6－6000＋758.16－1200＝3371.76（万元）

(6)【◆题库问题◆】：[单选] 下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，错误的是（　　）。
A．支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出
B．支付经营租赁设备租金作为经营活动现金流出
C．收到联营企业分派的现金股利作为投资活动现金流入
D．支付以前年度融资租赁设备款作为筹资活动现金流出

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】：选项A属于经营活动的现金流量。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 计算2014年一般借款利息的资本化和费用化的金额。2013年1月1日，A公司为建造某项工程项目专门以面值发行美元公司债券1 000万美元，年利率为5%，期限为3年，假定不考虑与发行债券有关的辅助费用、未支出专门借款的利息收入或投资收益。合同约定，每年1月1日支付上一年利息，到期一次偿还本金。 2013年1月1日借入一般借款的金额为1 000万元人民币，期限为3年，年利率为4%，每年年初支付上一年的利息。 工程于2013年1月1日开始实体建造，2014年年底完工，并达到预定可使用状态。期间发生的支出金额如下： 2013年1月1日，支出300万美元； 2013年7月1日，支出500万美元； 2014年1月1日，支出200万美元，同时支出600万元人民币。 公司的记账本位币为人民币，外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率作为即期汇率进行折算。相关汇率如下： 2013年1月1日，市场汇率为1美元＝6.70元人民币； 2013年12月31日，市场汇率为1美元＝6.60元人民币； 2014年1月1日，市场汇率为1美元＝6.58元人民币； 2014年12月31日，市场汇率为1美元＝6.40元人民币 不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：本题中只占用一笔一般借款，因此一般借款资本化率等于企业取得一般借款的利率，即4%。 2014年一般借款利息资本化的金额＝600×12/12×4%＝24（万元） 2014年一般借款利息费用化的金额＝1 000×4%－24＝16（万元）

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列有关每股收益列报的说法中，不正确的有（　　）。
A．所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益
B．不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益
C．存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益
D．与合并报表一同提供的母公司财务报表中企业要求计算和列报基本每股收益

【◆参考答案◆】：A D

【◆答案解析◆】：选项ABC,对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，如果存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益；如果不存在稀释性潜在普通股则应当在利润表中单独列示基本每股收益。选项D,与合并财务报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益，如果企业自行选择列报，可以列报。

(9)【◆题库问题◆】：[多选] 下列事项中，不需要进行追溯调整的有（　　）。
A．存货盘盈
B．发出存货计价方法的由后进先出法改为先进先出法
C．以前期间漏记的一项固定资产折旧，其价值对企业来讲价值不大
D．投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

【◆参考答案◆】：A B C

【◆答案解析◆】：选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算，不需追溯调整；选项B，虽然属于会计政策变更，但不需进行追溯调整；选项C，不属于重要的前期差错，无需追溯调整；选项D，属于会计政策变更，需追溯调整。

(10)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假定A公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。根据上述资料，编制A公司2014年与该销售业务相关的会计分录。A公司、B公司均一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年发生下列业务：　　（1）2014年3月1日，A公司向B公司销售一批商品共计500件，单位销售价格为12万元，单位成本为9万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为6000万元，增值税税额为1020万元。协议约定，如果B公司于3月1日支付货款，在2014年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。A公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为5%（25件）；2014年3月31日未发生退货。　　（2）4月30日前发生销售退回8件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。　　（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，A公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为2件；假定②再发生销售退回为20件。

【◆参考答案◆】：详见解析。