(1)【◆题库问题◆】：[单选] 五环公司2014年度财务报告经董事会批准于2015年4月20日报出。五环公司在2015年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．2015年3月10日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额80万元，五环公司在2014年年末已经就该诉讼确认预计负债65万元
B．2015年2月10日发生产品销售退回，该批产品系2015年1月对外销售的产品
C．2015年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案
D．2015年3月18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损

【◆参考答案◆】：A

【◆答案解析◆】： 选项A属于； 选项B不属于，2015年度销售的商品于当期退回，不属于资产负债表日后事项； 选项CD均不属于，属于资产负债表日后非调整事项。 综上，本题应选A。

(2)【◆题库问题◆】：[单选] DUIA公司2015年度的财务报告于2016年4月10日批准报出，2016年1月10日，因产品质量原因，客户将2015年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回。因产品退回，下列说法中正确的是（）。
A．冲减2016年度财务报表主营业务收入等相关项目
B．冲减2015年度财务报表主营业务收入等相关项目
C．不做会计处理
D．在2015年度财务报告报出时，冲减利润表中主营业务收入等相关项目的上年数

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】： 选项AC说法错误，选项B说法正确，企业符合收入确认条件确认资产销售收入，但资产负债表日后获得关于资产收入的进一步证据，如发生销售退回、销售折让等，应调整报告年度（2015年）财务报表相关项目的金额。 选项D说法错误，资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报告年度（2015年）利润表的收入、费用等及应纳税所得额。 综上，本题应选B

(3)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于外币财务报表折算，说法正确的是（ ）。
A．编制合并报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目
B．编制合并财务报表时，对于境外经营财务报表折算差额，属于母公司应分担的部分，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“资本公积”项目列示
C．编制合并财务报表时，对于境外经营财务报表折算差额，属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示
D．编制合并财务报表时，对于境外经营财务报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“资本公积”项目列示

【◆参考答案◆】：A C

【◆答案解析◆】： 选项A说法正确，编制合并报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“其他综合收益”项目。即借记或贷记“财务费用——汇兑差额”科目，贷记或借记“其他综合收益”； 选项BD说法错误，选项C说法正确，编制合并财务报表时，对于境外经营财务报表折算差额，属于母公司应分担的部分，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益”项目列示。属于子公司少数股东应分担的部分应并入“少数股东权益”项目列示。 综上，本题应选AC 【提个醒】本题要求选出“说法正确”的选项。

(4)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 假如A．B公司投资前无关联关系，做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下：(1)2013年1月1日，A公司以一台生产设备（2009年以后购入）、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价，自甲公司取得B公司80％的股份。A公司所付出的生产设备原价为1000万元，已计提折旧300万元，未计提减值准备，合并当日的公允价值(计税价格)为500万元；原材料成本为200万元，公允价值(计税价格)为300万元；所发行普通股每股面值1元，合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。合并当日，B公司所有者权益的账面价值为3000万元。(2)2013年4月20日，B公司宣告分配2012年度现金股利200万元，5月3日A公司收到股利，2013年度B公司实现净利润400万元。(3)2014年5月10日，A公司将该项股权投资全部对外出售，取得价款4000万元。其他相关资料：A公司属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同；除增值税外不考虑其他因素。按要求完成下面题目：(答案中的金额单位用万元表示)

【◆参考答案◆】：若A．B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理如下： 借：固定资产清理 700　　 累计折旧 300　　 贷：固定资产 1 000借：长期股权投资—B公司 3 936　　 营业外支出 200　　 贷：固定资产清理 700　　　　 其他业务收入 300　　　　 应交税费—应交增值税（销项税额） 136[（500+300）×17%]　　　 股本 1 000　　　　 资本公积—股本溢价 2 000借：其他业务成本 200　　 贷：原材料 200借：资本公积—股本溢价 40　　 贷：银行存款 40

【◆答案解析◆】： 由于A．B公司之前无投资关系，故A．B为非同一控制下的企业合并，后续计量采用成本法。非同一控制下长期股权投资的初始投资成本按照付出对价的公允价值确定，投出资产为非货币性资产时，投出资产公允价值与账面价值的差额，应当按资产处置确认损益。 【提个醒】非同一控制下的控股合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性工具的直接相关的交易费用，应当冲减资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，应当计入债务性工具的初始确认金额。

(5)【◆题库问题◆】：[多选] 下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（　　）。
A．以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费
B．以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费
C．以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款
D．以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

【◆参考答案◆】： A C D

【◆答案解析◆】：以未入账的无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，选项B不正确。

(6)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别判断资料（3）和资料（4）中甲公司发生的事项是否属于2013年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20日完成；2013年度财务报告批准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月12日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日以每件5万元的价格出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款的10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计A产品单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2013年11月25日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%，如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1 000万元的销售合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿金额对甲公司具有较大影响。（5）其他资料①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

【◆参考答案◆】：详见解析

【◆答案解析◆】：资料（3）属于资产负债表日后调整事项理由：该事项发生在资产负债表日后事项期间，并且是对资产负债表日之前存在的未决诉讼取得进一步证据，所以属于资产负债表日后调整事项。会计分录为：借：预计负债 　　　　　　　　　　　　　 80以前年度损益调整 　　　　　　　　　　　　　 10贷：其他应付款 　　　　　　　　　　　　　90借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　20贷：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　20借：应交税费——应交所得税　　　　 22.5（90×25%）贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　22.5借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 7.5贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　 7.5借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.75贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　0.752014年本期会计处理：借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　90贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90资料（4）属于2013年资产负债表日后非调整事项。理由：该事项是表明资产负债表日后发生情况的事项，与资产负债表日存在情况无关，所以属于非调整事项。会计处理原则：自然灾害发生于2014年1月23日，属于资产负债表日后发生的事项，对甲公司资产负债表日后财务状况影响较大，甲公司应在2013年财务报表附注中对该非调整事项进行披露。

(7)【◆题库问题◆】：[问答题,材料题,分析] 分别计算A．B．D．E设备应分摊的资产组的减值损失并编制资产组计提减值准备的会计分录。英明公司于2015年1月1日以1800万元的价格收购了菁华公司80%的股权，在发生该交易之前，英明公司与菁华公司不存在任何关联方关系。购买日，菁华公司可辨认净资产的公允价值为1600万元。假定菁华公司的所有资产被认定为一个资产组，而且菁华公司的所有可辨认净资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。2015年年末该资产组的可收回金额为1150万元，可辨认净资产的账面价值为1400万元。假定菁华公司2015年年末可辨认净资产包括一项固定资产和无形资产，其账面价值分别为800万元和600万元，并按照账面价值比例分摊减值损失。要求：（1）计算合并财务报表中包含完全商誉的可辨认净资产的账面价值。（2）计算资产组（菁华公司）的减值损失并确认每一项资产的减值损失金额。（3）编制相应资产减值的会计分录。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

【◆参考答案◆】：A设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×885/（885+1 170+270+600）=214.22（万元）；B设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×1 170/（885+1 170+270+600）=283.20（万元）；D设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×270/（885+1 170+270+600）=65.35（万元）；E设备应分摊的资产组的减值损失=（900-192）×600/（885+1 170+270+600）=145.23（万元）。会计分录：借：资产减值损失 900 贷：固定资产减值准备——A设备 214.22 ——B设备 283.20 ——C设备 192 ——D设备 65.35 ——E设备 145.23

【◆答案解析◆】： 分摊资产减值损失，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。

(8)【◆题库问题◆】：[多选] 下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。
A．正在改扩建而停止使用的固定资产
B．大修理停用的固定资产
C．季节性停用的固定资产
D．未使用的机器设备

【◆参考答案◆】：B C D

【◆答案解析◆】： 选项A不符合题意，处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧； 选项BCD符合题意，大修理停用、季节性停用、未使用的固定资产均应计提折旧。 综上，本题应选BCD。

(9)【◆题库问题◆】：[判断题] 委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按实际支付的金额作为无形资产的成本入账。（ ）
A．正确
B．错误

【◆参考答案◆】：正确

【◆答案解析◆】：事业单位取得无形资产时，应当按照其实际成本入账。委托软件公司开发软件应视同外购无形资产进行处理，在支付软件开发费时，按实际支付的金额作为无形资产的成本入账。

(10)【◆题库问题◆】：[单选] 递延所得税资产一般应在资产负债表中（　　）项目列报。
A．流动资产
B．非流动资产
C．所有者权益
D．不需要在报表中列报

【◆参考答案◆】：B

【◆答案解析◆】：递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。综上所述，故而选B